Счетоводство на лекарски кабинет и медицински център в България

Счетоводството на лекарски кабинети, медицински центрове и зъболекари в България изисква специализирани познания и внимание към детайлите. Въпреки че основните принципи на счетоводството са еднакви, специфичните нужди и изисквания на тези медицински практики създават уникални предизвикателства. В това въведение ще разгледаме ключовите аспекти, по които счетоводната и консултантска фирма "Елан Консултинг" може да бъде полезна за лекарите и зъболекарите в градовете София, Бургас, Поморие, Карнобат, Слънчев Бряг, Айтос, Несебър, Созопол, Приморско и цяла България.

Един от най-честите въпроси, които получаваме, е свързан със счетоводството на лекарски кабинети. Лекарите на свободна практика се сблъскват с въпроси като "Как да организирам счетоводството на частния си лекарски кабинет?" и "Какви са специфичните изисквания за водене на счетоводство в медицински център?". Тези въпроси често се допълват от нуждата за разбиране на регулаторните изисквания и взаимодействие със здравната каса.

За лекарите, които обмислят регистрация по ДДС, въпросът "Необходимо ли е да регистрирам моята практика по ДДС и какви са ползите и задълженията?" е от съществено значение. Ние в "Елан Консултинг" предлагаме експертни консултации, за да помогнем на лекарите да разберат кога и как да се регистрират по ДДС и какви са предимствата и недостатъците на тази регистрация.

За зъболекарите, въпросът "Как да управлявам счетоводството на моя зъболекарски кабинет?" е често задаван. Нашите услуги включват помощ при водене на счетоводство, осигуряване на съответствие с регулаторните изисквания и оптимизиране на финансовите процеси. Също така, ние често получаваме запитвания относно "Дентални услуги освободени от ДДС" и как това влияе на финансовите отчети и данъчните задължения на зъболекарските практики.

Медицинските центрове също имат своите специфични нужди. Въпросите "Как да водя счетоводството на медицински център?" и "Как да се справя с финансовите и регулаторни изисквания?" са често срещани. Ние предлагаме решения, които помагат на медицинските центрове да поддържат финансово здраве и съответствие с всички законови изисквания.

В нашата работа често се сблъскваме и с въпроси относно "Счетоводство на частен лекарски кабинет" и какво е необходимо за поддържане на финансовата стабилност и съответствие с данъчните изисквания. Ние предоставяме пълна гама от счетоводни услуги, които включват управление на доходи и разходи, данъчни декларации и финансови отчети.

Експертизата на "Елан Консултинг" включва и съвети за оптимизация на данъците и разходите, така че нашите клиенти да могат да се фокусират върху това, което правят най-добре – да предоставят висококачествени медицински услуги. Въпросите "Как мога да оптимизирам данъчните си задължения?" и "Какви са най-добрите практики за управление на разходите в моята медицинска практика?" са сред най-честите, които получаваме.

Какви са особеностите на счетоводството на лекарите, зъболекарите и медицинските центрове?

Счетоводството на лекари, зъболекари и медицински центрове в България има свои специфични особености, които произтичат от регулациите и нормативната уредба в страната. Тези особености са важни за правилното и законосъобразно управление на финансите и данъците в тези медицински практики. Първо, е важно да се отбележи, че съгласно Закона за счетоводството (чл. 5, ал. 1), всички лечебни заведения и практики трябва да водят текущо счетоводство и да изготвят годишни финансови отчети.

За лекарите и зъболекарите, които упражняват свободна професия, воденето на счетоводство се регулира от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ). Според чл. 29, ал. 1, тези лица имат право да избират между облагане с данък върху дохода по общия ред или като самонаети лица, което предполага различни счетоводни и данъчни задължения.

Особен интерес представлява регистрацията по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Съгласно чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, регистрацията е задължителна за всяко лице, което извършва независима икономическа дейност и чийто облагаем оборот за предходните 12 месеца надвишава 50,000 лева. Въпреки това, денталните услуги са освободени от ДДС по смисъла на чл. 39, ал. 1, т. 1 от ЗДДС, което означава, че зъболекарите не са задължени да начисляват ДДС за своите услуги.

Счетоводството на медицинските центрове се различава от това на индивидуалните практики поради факта, че те обикновено функционират като юридически лица. Това означава, че за тях се прилагат разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), където чл. 20 постановява, че всички приходи и разходи трябва да бъдат надлежно документирани и отчитани.

Наредбата за условията и реда за водене на регистрите, информационните бази от данни и системи, включени в Националната здравноинформационна система (НЗИС), също има значителна роля в счетоводството на лекарските практики. Според чл. 3, ал. 1 от Наредба № Н-6 от 21.12.2022 г., всяко лечебно заведение е задължено да събира, обработва и съхранява информация за здравното състояние на пациентите чрез създаване и поддържане на електронен здравен запис.

Също така, взаимодействието със здравната каса е неразделна част от счетоводството на медицинските практики. Според чл. 45, ал. 1 от Закона за здравното осигуряване, лекарите и зъболекарите, които работят със здравната каса, трябва да подават редовно отчетни документи и да поддържат коректни финансови отчети за предоставените здравни услуги.

За лекарите, работещи на свободна практика, е важно да се съобразяват с изискванията на ДОПК (Данъчно-осигурителния процесуален кодекс). Чл. 5, ал. 1 от ДОПК постановява, че те трябва да водят дневници за приходите и разходите си, които да се съхраняват поне 5 години след изтичането на съответната данъчна година.

Как да организирам счетоводството на частния си лекарски кабинет?

Организирането на счетоводството на частния лекарски кабинет изисква систематичен и структурен подход, който включва спазването на редица законови изисквания и добри счетоводни практики. За да се гарантира законосъобразност и ефективно управление на финансите, следвайте тези стъпки:

На първо място, важно е да регистрирате своята медицинска практика. Според Закона за лечебните заведения, всеки лекар, който желае да упражнява дейност в частен кабинет, трябва да бъде регистриран в Регионалната здравна инспекция (РЗИ). Важно е също така да получите разрешение за извършване на медицинска дейност, което се издава от РЗИ на базата на определени критерии и изисквания.

След регистрацията е необходимо да откриете банкова сметка на името на вашата практика. Всички приходи и разходи трябва да минават през тази сметка, за да може лесно да се проследяват и документират финансовите транзакции.

Воденето на счетоводство включва издаването на фактури за всяка предоставена услуга. Според чл. 113 от ЗДДС, фактурите трябва да съдържат информация за доставчика, клиента, датата на издаване, описание на услугата и сумата. Тези документи трябва да се съхраняват най-малко пет години.

Следващата стъпка е да се уверите, че водите редовно и точни записи на приходите и разходите. Това може да включва използването на счетоводен софтуер или наемането на професионален счетоводител. Според чл. 7 от Закона за счетоводството, всички финансови операции трябва да бъдат записани в хронологичен ред и подкрепени с документи, които да доказват тяхната законност и достоверност.

Също така е важно да разбирате данъчните си задължения. Лекарите на свободна практика трябва да подават годишна данъчна декларация до 30 април на следващата година, както е предвидено в чл. 50 от ЗДДФЛ. В зависимост от доходите си, те може да са задължени да плащат авансов данък върху дохода.

Не трябва да се пренебрегват и осигурителните вноски. Лекарите на свободна практика са задължени да се осигуряват за пенсия, здраве и общо заболяване и майчинство. Съгласно чл. 40, ал. 1 от Кодекса за социално осигуряване, осигурителните вноски се изчисляват на базата на минималния осигурителен доход за самонаети лица, но не по-малко от минималната работна заплата за страната.

Важно е също така да имате ясно разбиране за касовите апарати и издаването на касови бележки. Според Наредба Н-18, всеки лекар, който извършва платени медицински услуги, е задължен да използва касов апарат и да издава касови бележки за всяка трансакция.

За да осигурите правилно отчитане и съответствие с регулаторните изисквания, също така е полезно да поддържате актуална информация за законодателните промени, които могат да повлияят на вашата практика. Това може да включва промени в данъчното законодателство, социалното осигуряване и други релевантни нормативни актове.

Не на последно място, наемането на професионален счетоводител или консултантска фирма като "Елан Консултинг" може значително да улесни управлението на счетоводството на вашия частен лекарски кабинет. Те могат да ви предоставят експертни съвети и помощ в изпълнението на всички необходими финансови и данъчни задължения, което ще ви позволи да се фокусирате върху предоставянето на висококачествени медицински услуги на вашите пациенти.

Кога лекарски кабинет или медицински център е длъжен да се регистрира по ДДС?

Организирането на регистрация по ДДС за лекарски кабинет или медицински център зависи от редица фактори, свързани с обема на приходите и естеството на предоставяните услуги. Въпреки че много медицински услуги са освободени от ДДС съгласно българското законодателство, има случаи, когато регистрацията по ДДС е задължителна.

Първо, според чл. 96, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), всяко лице, което извършва независима икономическа дейност и чийто облагаем оборот за последните 12 месеца надвишава 100 000 лева ( като прагът се увеличава до 166 000 лева от 01.01.2025г.), е длъжно да се регистрира по ДДС. Това означава, че ако приходите на лекарския кабинет или медицински център надвишават този праг, регистрацията по ДДС е задължителна, независимо от вида на предоставяните услуги.

В същото време, съгласно чл. 39 от ЗДДС, определени здравни и медицински услуги са освободени от ДДС. Това включва:

1. Извършването на здравни (медицински) услуги и пряко свързаните с тях услуги, оказвани от здравни заведения и детски ясли по Закона за здравето и от лечебни заведения по Закона за лечебните заведения.
2. Доставката на човешки органи, тъкани и клетки, кръв, кръвни съставки и кърма.
3. Доставката на протези и услугите по предоставянето им на хора с увреждания, когато доставките са част от здравните услуги.
4. Доставката на имплантируеми медицински изделия, когато са част от здравните услуги.
5. Доставката на зъбни протези от лекари по дентална медицина или зъботехници.
6. Извършването на транспортни услуги за болни или ранени лица със специално предназначени превозни средства.
7. Доставката на стоки и услуги в рамките на хуманитарната дейност, извършвани от Българския Червен кръст и други юридически лица с нестопанска цел със статут в обществена полза.
8. Предоставянето на медицинска помощ от лице, упражняващо медицинска професия съгласно Закона за здравето.

В тези случаи, ако приходите на лекарския кабинет или медицинския център произтичат единствено от освободените доставки, съгласно чл. 39, регистрацията по ДДС не е задължителна, дори ако оборотът надвишава 100 000 лева ( 166 000 лв. от 01.01.2025г.). Това е защото тези услуги не се считат за облагаеми доставки и не се включват в изчисляването на прага за регистрация по ДДС.

Обаче, ако лекарският кабинет или медицинският център предоставя и облагаеми доставки, като например продажба на медицински изделия или други стоки, които не са освободени от ДДС, тези приходи се включват в изчисляването на оборота. В този случай, ако общият облагаем оборот надвиши 50,000 лева, регистрацията по ДДС става задължителна.

Освен това, чл. 100 от ЗДДС предвижда възможност за доброволна регистрация по ДДС, дори когато оборотът е под задължителния праг. Това може да бъде полезно за медицински практики, които имат значителни разходи за входящи доставки, тъй като ще могат да ползват данъчен кредит за ДДС, платен по тези разходи.

Важно е да се отбележи, че процедурите и изискванията за регистрация по ДДС са строго регламентирани и включват подаване на заявление до Националната агенция за приходите (НАП), предоставяне на необходимите документи и спазване на определени срокове. При подаване на заявление за регистрация по ДДС, НАП извършва проверка на декларирания оборот и обстоятелствата около дейността на заявителя.