ДДС в България. Изчисляване, таблица и ставки (2025)

В България данъкът върху добавената стойност (ДДС) е ключов компонент на данъчната система, който засяга както бизнеса, така и крайните потребители. Регулиран от  Закона за ДДС, актуален към 2025г., той играе основна роля в икономиката, като формира значителна част от държавните приходи и финансира публични услуги. Разбирането на ДДС е от съществено значение за всеки, който извършва стопанска дейност, тъй като правилното изчисляване и отчитане на този данък влияе пряко върху финансовите резултати на фирмите и спазването на законовите изисквания.

В тази връзка, много бизнеси и счетоводители често се питат:

• Колко е ДДС в България през 2025г.?
• Какъв ще бъде размерът на ДДС в България през 2025 г.?
• Какво гласи Законът за ДДС 2024 и какви промени се очакват в Закона за ДДС през 2025г.?
• Как се начислява ДДС и какви са правилата за неговото прилагане?
• Как се изчислява ДДС за внасяне и какви формули и калкулатори могат да се използват?
• Как се изчислява ДДС на фактура и какви примери могат да се дадат за различни ситуации?
• Как да извадим ДДС от сума и кои са най-често използваните методи?
• Каква е таблицата за начисляване на ДДС и как да я използваме правилно?
• Какви са условията за намалената ставка от 9 процента ДДС за ресторантите през 2025г.?
• Кои стоки и услуги попадат в списъка с 9% ДДС през 2025г.?
• Какво представлява прагът за регистрация по ДДС през 2025г. и кога е задължителна регистрацията?
• Какви са правилата за подаване на ДДС декларация през 2025г.?
• Какви промени въвежда Правилникът за прилагане на ЗДДС през 2025г.?

Настоящата статия ще разгледа всички тези въпроси в детайл, предоставяйки актуална информация, практически примери и насоки за правилното прилагане на ДДС в България през 2025 г.

Какво е ДДС (Данък върху добавената стойност)?

Данъкът върху добавената стойност (ДДС) е сравнително модерен вид косвен данък, който се прилага в почти всички развити икономики по света. Неговата концепция е въведена за първи път във Франция през 1954 г. от икономиста Морис Лоре. Основната причина за създаването му е необходимостта от по-справедлива и ефективна данъчна система, която да избегне недостатъците на оборотния данък. Преди появата на ДДС, държавите използвали търговски и оборотни данъци, при които облагането се извършвало върху пълната стойност на всяка продажба, независимо дали продуктът или услугата вече са били обложени в предходен етап. Това довеждало до така наречения „данъчен каскаден ефект“, при който всяко следващо облагане натоварвало крайната цена на продукта, изкривявайки пазара и намалявайки конкурентоспособността на фирмите.

ДДС решава този проблем чрез механизъм, при който само стойността, добавена на всеки етап от производствения процес, подлежи на облагане. След като Франция внедрява тази система, тя бързо намира приложение в много други страни по света, особено в Европа. През 1977 г. Европейската икономическа общност (понастоящем Европейски съюз) приема Директива 77/388/ЕИО, която установява общите принципи за ДДС в страните членки. България въвежда ДДС през 1994 г., като през 2007 г., с присъединяването си към ЕС, националното законодателство е приведено в съответствие с Директива 2006/112/ЕО. Оттогава насам данъчните ставки и регулаторната рамка на ДДС в страната периодично се актуализират, за да отговарят на икономическите условия и законодателните изисквания на Съюза.

Как функционира ДДС – принципи и механизъм на облагане

ДДС е косвен данък, което означава, че не се удържа директно от доходите на данъчно задължените лица, а се начислява върху стоките и услугите, които те потребяват. Той се събира поетапно – на всеки етап от веригата на доставки, като крайният потребител е този, който реално поема данъчното бреме.

Основният механизъм на работа на ДДС се основава на принципа на данъчния кредит. Всяко данъчно задължено лице, което извършва облагаема дейност и е регистрирано по ДДС, начислява този данък върху продажбите си (изходящ ДДС). В същото време то има право да приспадне ДДС, който е заплатило при покупките на стоки и услуги, необходими за стопанската му дейност (входящ ДДС). В края на всеки отчетен период разликата между изходящия и входящия ДДС се декларира и внася в държавния бюджет или, в случай на превишение на входящия ДДС, може да бъде възстановена от Националната агенция за приходите (НАП).

Например, ако един търговец закупи стоки за 1000 лв. (с включен ДДС от 200 лв.) и ги продаде за 1500 лв. (с начислен ДДС от 300 лв.), той ще внесе в бюджета разликата от 100 лв. (300 лв. – 200 лв.). Така реално данъкът се дължи само върху добавената стойност – в този случай 500 лв.

ДДС се прилага при:

• Доставки на стоки и услуги, извършвани от данъчно задължени лица в страната срещу възнаграждение;
• Внос на стоки от трети страни, за да се гарантира, че вносните стоки не получават конкурентно предимство пред местните продукти;
• Вътреобщностни придобивания, когато стоки се придобиват от други държави членки на ЕС.

Законът предвижда различни ставки на ДДС в зависимост от вида на стоката или услугата. В България стандартната ставка е 20%, като съществуват намалени ставки – например 9% за определени категории, като книги, хотелиерски услуги и ресторанти.

Обект на облагане – какво всъщност представлява „добавената стойност“?

Същността на ДДС е, че той облага добавената стойност, която представлява разликата между приходите от продажби и разходите за закупени материали, труд и други разходи. Това означава, че данъкът не се начислява върху цялата стойност на крайния продукт, а само върху увеличената стойност, която се създава във всеки етап от веригата на производство и дистрибуция.

Да разгледаме един практически пример:

1. Производител на мебели закупува дървен материал на стойност 1000 лв. с включен ДДС от 200 лв.
2. След като обработи дървото и произведе мебели, той ги продава на търговец за 2000 лв. с включен ДДС от 400 лв. Производителят вече е платил 200 лв. ДДС за суровините, така че внася в бюджета само разликата от 200 лв. (400 – 200).
3. Търговецът продава мебелите на крайния клиент за 3000 лв. с включен ДДС от 600 лв. Той също приспада 400 лв. входящ ДДС, който вече е платил на производителя, и внася разликата от 200 лв. (600 – 400).
4. Крайният потребител заплаща пълната цена от 3000 лв., включително 600 лв. ДДС, но няма право да приспада този данък, което означава, че той е този, който реално поема тежестта на ДДС.

Този механизъм на облагане гарантира, че държавата събира ДДС равномерно и справедливо, без да се допуска многократно облагане на един и същи продукт.

Размер на ДДС в България

Размерът на ДДС в България през 2025 г. се определя съгласно действащите разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Данъчните ставки се разделят на стандартна, намалена и нулева ставка в зависимост от вида на доставките и правния режим, който ги обхваща.

Стандартна ставка на ДДС

Съгласно чл. 66, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), стандартната ставка на ДДС в България през 2025 г. е 20%. Тя се прилага за всички облагаеми доставки на стоки и услуги, вноса на стоки и вътреобщностните придобивания, които не попадат в обхвата на намалената ставка от 9% или на нулевата ставка.

Приложението на стандартната ставка на ДДС включва следните категории:

1. Продажба на стоки и услуги на територията на България
   Всички доставки на стоки и услуги, извършени на територията на страната, се облагат с 20%, освен ако не са изрично посочени като облагаеми с друга ставка или освободени. Това включва:
   • Продажба на облекла, електроника, домакински уреди, мебели, автомобили и други стоки;
   • Услуги като ремонти, юридически, маркетингови, транспортни услуги (освен международните превози, които попадат в нулевата ставка).
2. Внос на стоки от трети страни
   Вносът на стоки от държави извън ЕС се облага със стандартната ставка от 20%. Това означава, че при митническо освобождаване на стоките, вносителят дължи ДДС върху тяхната облагаема стойност, която включва митата, акцизите и други такси.
3. Вътреобщностни придобивания
   Когато българска фирма, регистрирана по ДДС, закупи стоки от друга държава членка на ЕС, тя е задължена да начисли 20% ДДС по механизма за самоначисляване. Например, ако българска компания закупи машини от Германия, тя трябва да отчете 20% ДДС върху стойността на покупката в своята ДДС декларация.
4. Продажба на услуги в България
   Всички услуги, които не попадат в обхвата на намалената ставка (например хотелско настаняване) или в нулевата ставка (международни транспортни услуги), се облагат с 20% ДДС. Това включва услуги като:
   • IT услуги и софтуерна разработка;
   • Рекламни и маркетингови услуги;
   • Консултантски услуги;
   • Образователни курсове, които не попадат в изключенията за освободени доставки.
5. Доставки на хранителни продукти, напитки и алкохол
   Хранителните продукти като месо, млечни продукти, хляб, захарни изделия, газирани напитки, кафе и чай се облагат със стандартната ставка от 20%, освен ако не попадат в специално намалена ставка (например бебешки храни, които са с 9% ДДС). Всички алкохолни напитки, включително в ресторанти, също се облагат с 20%.
6. Продажба на недвижими имоти и строителни дейности
   • Продажбата на новопостроени сгради (за разлика от продажбата на стари сгради, която е освободена от ДДС) подлежи на облагане със стандартната ставка от 20%;
   • Строителни и ремонтни услуги, свързани с изграждането на нови сгради, също са обект на 20% ДДС.
7. Автомобилен сектор
   • Продажбата на нови и употребявани автомобили (ако не попада в специален режим на облагане с марж на печалбата);
   • Лизингови услуги за автомобили;
   • Горива и енергийни продукти (с изключение на определени доставки за международен транспорт).
8. Финансови и застрахователни услуги (ако не са освободени по чл. 46 от ЗДДС)
   Докато повечето финансови услуги като кредити и застраховки са освободени от ДДС, такси за финансово посредничество, определени банкови услуги и управлението на инвестиционни фондове подлежат на облагане с 20%.

Намалена ставка на ДДС

Съгласно чл. 66а от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), намалената ставка на ДДС в България е 9%. Тя се прилага за определени доставки на услуги и стоки, свързани с туризма, културата, социалните грижи и хранителните продукти за малки деца. Намалената ставка е въведена като временна антикризисна мярка през 2020 г., но в последствие беше удължена за някои категории.

1. Хотелиерски и туристически услуги
Съгласно чл. 66а, т. 1 от ЗДДС, намалената ставка от 9% се прилага за доставката на услуга по настаняване в хотели и подобни заведения, включително:

• предоставяне на ваканционно настаняване;
• отдаване под наем на места за къмпинг или каравани, когато мястото на изпълнение е на територията на страната.

2. Книги и периодични печатни издания
Съгласно чл. 66а, т. 2 от ЗДДС, 9% ДДС се прилага при доставката на:

• книги на физически носители или извършвани по електронен път (включително учебници, познавателни книжки, учебни комплекти, детски книги с илюстрации, за рисуване или оцветяване, печатни или ръкописни нотни издания);
• вестници и списания на физически носители или в електронен формат, освен ако не са изцяло или основно предназначени за реклама или не съдържат основно видео- и аудио-музикално съдържание.

3. Детски храни и хигиенни продукти
Съгласно чл. 66а, т. 3 от ЗДДС, с намалена ставка се облагат:

• храни, подходящи за бебета и малки деца;
• бебешки пелени и подобни хигиенни артикули, посочени в Приложение №4 към ЗДДС.

Освен категориите, посочени в чл. 66а, §15д от Допълнителните разпоредби на ЗДДС разширява приложението на намалената ставка за определени услуги до 31 декември 2024 г., включително:

1. Ресторантьорски и кетъринг услуги – съгласно §15д, ал. 1, т. 2 от ЗДДС, ставката от 9% се прилага за:
   • Доставка на приготвена или неприготвена храна, включително храна за вкъщи.
   • Изключение: намалената ставка не се прилага за доставка на бира, вино и спиртни напитки, които остават с 20% ДДС.
2. Туристически услуги – съгласно §15д, ал. 1, т. 5 от ЗДДС, 9% ДДС се прилага за:
   • Обща туристическа услуга по чл. 136 от ЗДДС;
   • Екскурзии, организирани от туристически оператори и туристически агенти със случаен автобусен превоз на пътници, но само до 30 юни 2024 г.
3. Спортни услуги – съгласно §15д, ал. 1, т. 6 от ЗДДС, намалена ставка се прилага за използването на спортни съоръжения, но само до 30 юни 2024 г.

Временни промени в §15д, ал. 3 от ЗДДС позволяват до 31 декември 2024 г. да се прилага 9% ДДС за доставка на хляб и брашно. Според §15д, ал. 5 от ЗДДС, "хляб" се дефинира като продукт, произведен чрез изпичане на тесто, съдържащо пшенично или друго зърнено брашно, вода, сол и закваска, а "брашно" – като продукт от смилане на хлебна пшеница.

Нулева ставка на ДДС

Съгласно чл. 28 – чл. 36 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), нулевата ставка на ДДС се прилага за редица специфични доставки, които са свързани с международната търговия, транспорта, снабдяването на определени институции и специфични икономически дейности. При тези доставки данъкът не се начислява, но доставчикът запазва правото си на приспадане на данъчния кредит. За да бъде приложена нулевата ставка, всяка доставка трябва да отговаря на строгите изисквания, предвидени в закона.

1. Съгласно чл. 28, т. 1 от ЗДДС, облагаема с нулева ставка е доставката на стоки, които се изпращат или превозват от място на територията на страната до трета страна или територия от или за сметка на доставчика. Това означава, че когато стоки напускат България като част от търговска сделка, извършена от български доставчик, те се облагат с нулева ставка, стига да има достатъчно доказателства за тяхното транспортиране извън територията на Европейския съюз.

2. Съгласно чл. 28, т. 2 от ЗДДС, облагаема с нулева ставка е доставката на стоки, които се изпращат или превозват от място на територията на страната до трета страна или територия от или за сметка на получателя, ако получателят е лице, което не е установено на територията на страната. За разлика от предходния случай, тук доставчикът може да не организира транспорта, но ако получателят, който не е установен в България, осигури превоза на стоките до трета страна, нулевата ставка отново е приложима. Изключение от това правило е направено за стоките, предназначени за зареждане, оборудване и снабдяване на плавателни съдове и въздухоплавателни средства, които се използват за спортни и развлекателни цели или за лични нужди, които не могат да се възползват от нулевата ставка.

3. Съгласно чл. 29, ал. 1 от ЗДДС, облагаем с нулева ставка е превозът на пътници, когато превозът се извършва от място на територията на страната до място извън страната, от място извън страната до място на територията на страната, или между две места на територията на страната, когато е част от превоз, който започва или завършва извън страната. Това означава, че международните превози на пътници, независимо дали по въздух, море или суша, са обект на нулева ставка.

4. Съгласно чл. 30, ал. 1 от ЗДДС, облагаем с нулева ставка е превозът на стоки, когато превозът се извършва от място на територията на страната до територията на трета страна или територия, от територията на трета страна или територия до място на територията на страната, или между две места на територията на страната, когато е част от превоз по предходните две точки. Това обхваща международните товарни превози, които включват и вътрешни превози, когато са част от по-дълъг международен маршрут.

5. Съгласно чл. 31 от ЗДДС, облагаема с нулева ставка е доставката на стоки за снабдяване с резервни части, горива и смазочни материали, храна, напитки, вода и други провизии, предназначени за потребление на борда на въздухоплавателни средства, използвани от авиационен оператор, извършващ предимно международни рейсове. Това означава, че всички доставки, които се извършват за нуждите на международния въздушен транспорт, се облагат с нулева ставка, стига да са предназначени за потребление на борда и да се използват от квалифицирани авиационни оператори.

6. Съгласно чл. 31, т. 2 от ЗДДС, облагаема с нулева ставка е доставката на стоки за снабдяване с резервни части, горива и смазочни материали, храна, напитки, вода и други провизии, предназначени за потребление на борда на плавателни съдове, предназначени и използвани за превоз на стоки или пътници в открито море, както и на плавателни съдове, използвани за търговски, промишлени или риболовни дейности. Тази разпоредба гарантира, че международният морски транспорт също може да се възползва от данъчни облекчения за своите основни операции.

7. Съгласно чл. 53 от ЗДДС, облагаема с нулева ставка е вътреобщностната доставка на стоки с място на изпълнение на територията на страната, ако купувачът е регистрирано по ДДС лице в друга държава членка. Това правило важи за търговията между държавите членки на ЕС, като гарантира, че доставките между данъчно регистрирани лица са без ДДС, но с право на данъчен кредит.

8. Съгласно чл. 173 от ЗДДС, облагаеми с нулева ставка са доставките на стоки и услуги с място на изпълнение на територията на страната на стойност над 400 лв., по които получатели са институциите на Европейския съюз, Европейската централна банка и други органи на ЕС. Това се отнася за всички доставки, извършвани към официални органи и институции на ЕС, стига да се предоставят в рамките на техните служебни функции.

9. Съгласно чл. 34 от ЗДДС, облагаема с нулева ставка е доставката на злато, различно от инвестиционното злато по смисъла на закона, когато получател е Българската народна банка или централната банка на друга държава членка. Това означава, че доставките на злато за нуждите на държавните финансови институции са освободени от облагане, но доставчикът запазва правото си на данъчен кредит.

10. Съгласно чл. 35 от ЗДДС, облагаема с нулева ставка е продажбата на стоки в обектите за безмитна търговия, когато продажбата се смята за износ по смисъла на Закона за безмитната търговия. Това включва продажбите в магазините на летищата и други безмитни обекти, където стоките се продават без начисляване на ДДС.

11. Съгласно чл. 36, ал. 1 от ЗДДС, облагаема с нулева ставка е доставката на услуги, предоставяни от агенти, брокери и други посредници, когато те са свързани с доставки, облагаеми с нулева ставка. Това означава, че ако даден агент или брокер посредничи в сделка, която сама по себе си е обект на нулева ставка (например износ на стоки или международен транспорт), неговата комисионна или посредническа услуга също ще бъде обложена с нулева ставка. По този начин се осигурява данъчна неутралност и се предотвратява каскадно начисляване на ДДС при международни сделки.

12. Съгласно чл. 36а, ал. 1 от ЗДДС, облагаема с нулева ставка е доставката на свързани с внос услуги, като комисиона, опаковка, транспорт и застраховка, когато стойността им е включена в данъчната основа по чл. 55. Това означава, че всички услуги, които пряко се отразяват върху митническата стойност на дадена стока и се включват в облагаемата ѝ стойност при внос, не подлежат на облагане с ДДС на отделно основание, тъй като вече са включени в изчислението на общата данъчна основа за вносните мита и ДДС.

13. Съгласно чл. 36а, ал. 2 от ЗДДС, облагаема с нулева ставка е доставката на услуга по обработка, преработка или поправка, когато формира данъчната основа по чл. 55, ал. 3 при внос на стоки, които са временно изнесени от територията на страната до трета страна под митнически режим пасивно усъвършенстване и са внесени обратно в страната. Това означава, че ако дадена българска фирма изпрати стоки за ремонт или обработка в трета държава и след това ги върне в България, стойността на извършената услуга ще бъде обложена с нулева ставка, при условие че са изпълнени изискванията за митнически контрол върху режима на пасивно усъвършенстване.

14. Съгласно чл. 36б, ал. 1 от ЗДДС, облагаема с нулева ставка е доставката на ваксини срещу COVID-19 и услугите, пряко свързани с тези ваксини, както и доставката на ин витро диагностични медицински изделия, предназначени за диагностика на COVID-19, и услугите, пряко свързани с тези изделия. Тази разпоредба беше въведена като част от мерките за справяне с пандемията и цели да улесни снабдяването с ваксини и диагностични средства, като същевременно намали разходите за здравните институции и крайните потребители.

15. Съгласно чл. 64а от ЗДДС, облагаеми с нулева ставка са вътреобщностните придобивания на стоки с място на изпълнение на територията на страната, когато съответната доставка на тези стоки на територията на страната също би била облагаема с нулева ставка по чл. 36б. Това означава, че когато ваксини или диагностични медицински изделия се закупуват от друга държава членка на ЕС, за тях също се прилага нулева ставка, ако същите стоки биха били освободени от облагане, ако бяха закупени в България.

16. Съгласно чл. 66б от ЗДДС, нулева ставка на данъка се прилага при извършване на доставки с място на изпълнение на територията на страната, посочени в глава трета, чл. 53, чл. 64а, чл. 140, чл. 146 и чл. 173. Това обединява различни случаи на доставки, при които се прилага нулева ставка, включително вътреобщностни доставки, туристически услуги и специални режими на облагане.

17. Съгласно чл. 140 от ЗДДС, облагаема с нулева ставка е доставката на обща туристическа услуга, ако доставките на стоките и услугите, от които пътуващото лице се възползва пряко, са с място на изпълнение в трети страни и територии. Това означава, че когато български туристически оператор организира пътувания извън ЕС, за тях се прилага нулева ставка, тъй като реалното потребление на туристическите услуги се извършва извън България и ЕС.

18. Съгласно чл. 146 от ЗДДС, облагаема с нулева ставка е доставката на стока по специалния ред на облагане на маржа, когато за доставката са налице условията на чл. 28. Това означава, че в определени случаи, когато стоките се продават по този специфичен данъчен режим, може да се прилага нулева ставка, ако те отговарят на критериите за износ.

19. Съгласно чл. 173, ал. 1 от ЗДДС, облагаеми с нулева ставка са доставките, които са освободени от данък върху добавената стойност по силата на международни договори, спогодби, споразумения, конвенции или други подобни актове, по които Република България е страна, ратифицирани и обнародвани по съответния ред, при условие че е получено разрешение от Съвета на Европейския съюз. Това се прилага за различни международни договорености, включително такива, които регулират данъчния статут на международни организации и дипломатически мисии.

Изчисляване на ДДС. Таблица за начисляване на ДДС

Изчисляването на Данък върху добавената стойност (ДДС) е съществена част от бизнес операциите за фирмите, регистрирани по ЗДДС. ДДС е косвен данък, начисляван върху потреблението на стоки и услуги, който фирмите събират от клиентите си и след това внасят в държавния бюджет. В България този процес е уреден в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС).

В този раздел ще разгледаме основните методи за изчисляване на ДДС, формули за преобразуване на цени с ДДС и без ДДС, както и практически примери.

1. Как да извадим ДДС от дадена сума

Ако дадена цена вече включва ДДС и трябва да изчислим стойността без ДДС, използваме следната формула:

Формула:

Сума без ДДС = Обща сума с ДДС ÷ (1 + (Ставка на ДДС ÷ 100))

Пример:

Ако крайната цена на продукт е 120 лв. (с включен 20% ДДС), за да изчислим стойността без ДДС:

Сума без ДДС = 120 ÷ 1.20 = 100 лв.

Размерът на самия ДДС се изчислява като разликата между крайната цена и стойността без ДДС:

ДДС = 120 - 100 = 20 лв.

Съгласно чл. 26, ал. 2 от ЗДДС, данъчната основа включва всички суми, получени от доставчика като възнаграждение, без включен ДДС.

2. Как се изчислява ДДС на фактура

При издаване на фактура, ДДС се начислява върху данъчната основа. Според чл. 113 от ЗДДС, всяка фактура трябва да съдържа данъчната основа, ставката на ДДС и самия ДДС.

Формула:

ДДС = Данъчна основа × (Ставка на ДДС ÷ 100)

Пример:

Ако продавате стока за 500 лв. без ДДС и трябва да начислите 20% ДДС, изчислението е:

ДДС = 500 × 0.20 = 100 лв.

Крайната цена с ДДС ще бъде:

Цена с ДДС = 500 + 100 = 600 лв.

3. Как да изчислим цената без ДДС

Ако разполагаме с цена с включен ДДС и искаме да изчислим стойността без ДДС, използваме следната формула:

Формула:

Данъчна основа = Цена с ДДС ÷ (1 + (Ставка на ДДС ÷ 100))

Пример:

Ако даден продукт е закупен за 240 лв. (с включен 20% ДДС), изчисляването на цената без ДДС е:

Данъчна основа = 240 ÷ 1.20 = 200 лв.

Размерът на ДДС:

ДДС = 240 - 200 = 40 лв.

4. Как се смята ДДС с калкулатор

Можете да изчислите ДДС по два начина, в зависимост от наличните стойности:

Ако разполагате със стойността без ДДС:

• Умножете стойността по ставката на ДДС.
• Добавете получения резултат към първоначалната стойност.

Пример:
Цена без ДДС = 500 лв.
ДДС = 500 × 0.20 = 100 лв.
Цена с ДДС = 500 + 100 = 600 лв.

Ако разполагате със стойността с ДДС:

• Разделете я на 1 + (ставката на ДДС ÷ 100).

Пример:
Цена с ДДС = 600 лв.
Цена без ДДС = 600 ÷ 1.20 = 500 лв.
ДДС = 600 - 500 = 100 лв.

5. Как се изчислява ДДС за внасяне

При внос на стоки от трети страни, ДДС се изчислява върху митническата стойност, която включва:

• Стойността на самата стока
• Мита и акцизи (ако са приложими)
• Разходи за транспорт и застраховка до първото място на пристигане в ЕС

Съгласно чл. 55 от ЗДДС, данъчната основа при внос включва всички разходи до пристигане в страната.

Формула за изчисляване на ДДС при внос:

ДДС при внос = (Митническа стойност + Мита + Такси + Транспортни разходи) × (Ставка на ДДС ÷ 100)

Пример:

Ако внасяте стока със следните характеристики:

• Митническа стойност: 10 000 лв.
• Мито: 5% от митническата стойност = 500 лв.
• Транспортни разходи: 300 лв.
• Ставка на ДДС: 20%

Обща данъчна основа = 10 000 + 500 + 300 = 10 800 лв.

ДДС = 10 800 × 0.20 = 2 160 лв.

6. Как да изчислим крайната цена с ДДС

Крайната цена, която клиентът плаща, включва стойността на продукта или услугата плюс начисления ДДС.

Формула:

Цена с ДДС = Данъчна основа + ДДС

Пример:

Ако стоката струва 200 лв. без ДДС, крайната цена с 20% ДДС ще бъде:

ДДС = 200 × 0.20 = 40 лв.

Цена с ДДС = 200 + 40 = 240 лв.

Таблица за начисляване на ДДС

Тази таблица представя общи ставки на ДДС, приложими към различни дейности в България. Важно е да се отбележи, че ставките могат да варират в зависимост от специфичните условия и изключения, определени в законодателството. Прилагането на точната ставка на ДДС е съществено за точното изчисляване на данъка и избягване на грешки в данъчните декларации.

Списък на стоки с 9% ДДС: Примери и критерии за облагане

Намалената ставка на ДДС от 9% в България е въведена с цел да подпомогне определени сектори на икономиката и да намали финансовото бреме върху крайните потребители за важни продукти и услуги. Тази ставка се прилага за конкретен набор от стоки и услуги, като всяка категория има свои специфични критерии за облагане. Ето преглед на основните групи стоки и услуги, които се облагат с намалената ставка на ДДС, както и критериите, които определят тази облагаемост:

1. Услуги по настаняване

• Обхват: Услугите по настаняване, предоставяни в хотели, мотели, къмпинги и други подобни заведения, включително ваканционно настаняване и отдаване под наем на места за площадки за къмпинг или каравани.
• Критерии за облагане: Всички услуги по настаняване, които се изпълняват на територията на България.

2. Доставка на книги и печатни издания

• Обхват: Включва книги на физически носители или предоставяни по електронен път, учебници, познавателни книжки, учебни комплекти, детски книги, нотни издания, както и периодични издания като вестници и списания.
• Критерии за облагане: Изключват се публикации предназначени за реклама и такива, съставени основно от видео или аудио-музикално съдържание.

3. Доставки на храни и бебешки продукти

• Обхват: Храни подходящи за бебета или малки деца, бебешки пелени и други хигиенни продукти.
• Критерии за облагане: Стоките трябва да отговарят на изискванията, посочени в приложение № 4 към ЗДДС.

4. Ресторантьорски и кетъринг услуги

• Обхват: Услуги, които включват доставка на приготвена или неприготвена храна, включително за вкъщи.
• Критерии за облагане: Не се прилага за услуги, включващи доставка на алкохолни напитки. Важно е да се отбележи, че тази намалена ставка е временна мярка, валидна до 31 декември 2024 г.

5. Други специфични услуги

• Обхват: Включва доставка на обща туристическа услуга, услуги за използване на спортни съоръжения, както и екскурзии организирани от туристически оператори.
• Критерии за облагане: Валидността на намалената ставка за тези услуги също е ограничена във времето.

Тази намалена ставка от 9% на ДДС е важна стъпка към подпомагането на критични сектори на икономиката и предоставянето на стимули за потреблението на културни и образователни продукти, както и на основни стоки за деца. Тя отразява стремежа на държавата да насърчи развитието на определени икономически дейности и да предложи облекчение за семействата с малки деца, като по този начин допринася за по-широко социално и икономическо въздействие.

Нулева ставка на ДДС: Условия, примери и детайлно разглеждане

Нулевата ставка на ДДС е механизъм, предвиден в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), който позволява определени доставки на стоки и услуги да бъдат облагани с ДДС от 0%. Това означава, че въпреки че тези доставки са облагаеми, данъкът, който се начислява върху тях, е нулев. От ключово значение е да се отбележи, че при доставките с нулева ставка е позволено използването на данъчен кредит за свързаните с тях входящи стоки и услуги​​.

Списък на стоки с 0% ДДС

Примери за стоки и услуги, които могат да бъдат облагани с нулева ставка, включват:

• Доставка на стоки, изпращани или превозвани извън територията на Европейския съюз;
• Международен транспорт на пътници;
• Международен транспорт на стоки, вкл. международен транспорт на природен газ и електрическа енергия;
• Доставка, свързана с международен транспорт;
• Доставка, свързана с международния стоков трафик;
• Доставка по обработка на стоки;
• Доставка на злато за централни банки;
• Доставка, свързана с безмитна търговия;
• Доставка с получател лице, управляващо електронен интерфейс;
• Доставка на услуги, предоставяни от агенти, брокери и други посредници, когато са свързани с горните доставки, вкл. доставките на посредническа услуга, брокерска услуга, куриерска услуга и пощенски услуги, когато същите са свързани с международен транспорт на стоки;
• Доставка на свързани с внос услуги;
• Доставка на ваксини срещу COVID-19 и на ин витро диагностични медицински изделия, предназначени за диагностика на COVID-19.

ВНИМАНИЕ:

В случаите, когато за доставки на услугите, изброени по-горе, както и тези, посочени в чл. 23, ал. 3 и 4 от ППЗДДС (Правилника за прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност), данъкът е изискуем от получателя, тъй като доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната и доставката е с място на изпълнение на територията на страната, същите са облагаеми с нулева ставка (чл. 38б от ППЗДДС).

В тези случаи получателят следва да разполага с относимите към него документи по глава четвърта на ППЗДДС, удостоверяващи обстоятелствата за облагане на доставката с нулева ставка.

Това правило се прилага и за получени услуги, свързани с обработка на плавателен съд или обработка на въздухоплавателно средство, извършени на пристанища или летища извън територията на страната.

Приложимост на нулевата ставка

Нулевата ставка на ДДС представлява значителна фискална политика, която се прилага в различни сценарии, особено в контекста на международната търговия и услуги. Тя има за цел да стимулира експорта, международните транспортни услуги и свързаните с тях дейности, като същевременно се създават благоприятни условия за бизнеса в глобален мащаб. Разглеждането на приложимостта на нулевата ставка се основава на следните основни аспекти:

Доставка на стоки, изнасяни извън ЕС

• Основание за приложение: Стоки, които се транспортират или изпращат извън територията на Европейския съюз, подлежат на облагане с нулева ставка на ДДС. Това обхваща широк спектър от продукти и материали, предназначени за експорт.
• Фискални ползи: Прилагането на нулева ставка стимулира експортната дейност, като предоставя данъчни облекчения на износителите и улеснява конкурентоспособността им на международните пазари.
• Документиране: За да се приложи нулевата ставка, е необходимо да се представят подходящи документи, които удостоверяват износа на стоките, като митнически декларации и транспортни документи.

Международен транспорт

• Видове транспорт: Обхваща международния транспорт на пътници и стоки, включително природен газ и електрическа енергия, което ги прави жизненоважни за международната търговия.
• Облагане с нулева ставка: Транспортните услуги, свързани с международния транспорт, се облагат с нулева ставка, за да се насърчава международната логистика и доставка.
• Доказателствени документи: За прилагане на нулевата ставка се изисква предоставянето на лиценз за извършване на международен превоз, както и други документи, които удостоверяват характера на транспорта.

Свързани с международния транспорт услуги

• Категории услуги: Включва широк кръг от услуги, като спедиционни, куриерски и митнически услуги, които са пряко свързани с поддържането на международния транспорт и логистика.
• Фискални стимули: Предоставянето на нулева ставка за тези услуги облекчава финансовото бреме върху компаниите, занимаващи се с международен транспорт, и улеснява международната търговия.
• Условия за прилагане: За да се възползват от нулевата ставка, доставчиците на тези услуги трябва да предоставят подходяща документация, която потвърждава, че услугите са свързани с международен транспорт.

Документиране на доставки с нулева ставка

Документирането на доставки с нулева ставка е критичен аспект от процеса на прилагане на данъчните облекчения за стоки и услуги, които са обект на международна търговия. Това документиране служи като основа за данъчно облагане и е ключово за доказването на правомерността на прилагането на нулева ставка на ДДС. Нека разгледаме по-задълбочено какви видове документи са необходими и как те удостоверяват съответните доставки.

Необходими документи за доказване

• Лицензи за международен транспорт: Тези документи са необходими за удостоверяване на правото на компанията да извършва международен транспорт на стоки или пътници. Те служат като доказателство за международния характер на дейността.
• Митнически документи: Включват митнически декларации и други документи, които удостоверяват износа или вноса на стоки. Тези документи демонстрират, че стоките са преминали митнически контрол и са предназначени за международен транспорт.
• Фактури: Фактурите трябва да съдържат пълна информация за доставката, включително стойността на стоките или услугите, данните на доставчика и получателя, както и специфична бележка, че доставката е облагаема с нулева ставка на ДДС.

Конкретни примери и детайли

Доставка на стоки за международен транспорт

• Примери за стоки: Включват горива, храни, напитки и резервни части, предназначени за потребление или използване на борда на въздухоплавателни средства или морски кораби в процес на международни превози.
• Документация: За такива доставки, митническите документи трябва ясно да покажат, че стоките са за износ или са предназначени за използване в рамките на международен транспорт.

Услуги, свързани с международния транспорт

• Примери за услуги: Строителство, поддръжка, ремонт и други услуги за въздухоплавателни средства и кораби, които са активно ангажирани в международен транспорт.
• Документация: Фактурите за тези услуги трябва да включват детайли, които удостоверяват, че услугите са предоставени в подкрепа на международния транспорт, например лиценз за международен транспорт или договор за обслужване на съдове/средства, ангажирани в международни превози.

За всички случаи на доставки с нулева ставка е критично важно да се подготвят и представят всички необходими документи, които доказват правомерността на прилагането на нулевата ставка. Тази практика осигурява прозрачност и спомага за избягване на данъчни нередности.

ДДС при вътреобщностни сделки

Вътреобщностните сделки са съществена част от търговията в рамките на Европейския съюз, като всяка от тях изисква точно разбиране и прилагане на правилата за ДДС. На фона на тази тема, ключови аспекти като ДДС номера, валидността на тези номера, и последствията от невалиден ДДС номер при трансгранични сделки са от особена важност.

Какво е „ДДС номер”?

ДДС номерът е уникален идентификационен номер, издаден на всяко лице или компания, регистрирано за цели, свързани с ДДС, в държава членка на ЕС. Този номер е ключов за администрирането на ДДС върху трансграничните сделки, тъй като улеснява идентифицирането на търговските субекти и тяхната данъчна отговорност.

В България, идентификационният номер по ДДС обикновено започва с префикса BG, следван от единен идентификационен код или друг вид идентификатор, в зависимост от типа на регистрираното лице.

Валиден срещу невалиден ДДС номер

• Валиден ДДС номер означава, че субектът е активно регистриран за целите на ДДС в момента на сделката и може да участва във вътреобщностни доставки и придобивания, като използва нулева ставка на ДДС за трансгранични трансакции.
• Невалиден ДДС номер означава, че субектът не е регистриран или регистрацията му не е активна към момента на сделката. В този случай нулевата ставка на ДДС не може да се приложи, и доставката може да подлежи на стандартното облагане с ДДС.

Последствия от невалиден ДДС номер

Ако ДДС номерът на клиента е невалиден към момента на сделката, това означава, че доставката не може да се третира като вътреобщностна и нулевата ставка на ДДС не се прилага. В резултат на това, доставчикът може да бъде задължен да начисли и плати ДДС в държавата, от която се извършва доставката.

Проверка на ДДС номера

За да се уверите във валидността на ДДС номера на клиенти от ЕС, е важно да извършите проверка чрез системата VIES (Система за обмен на информация относно ДДС) на Европейската комисия. Тази система позволява на търговците да проверяват валидността на ДДС номерата на своите контрагенти в реално време, което е критично за прилагането на правилния данъчен режим.

Вътреобщностни доставки и придобивания

• Вътреобщностна доставка (ВОД) се счита за такава, когато стоките се транспортират от една държава членка на ЕС до друга, и и двете страни в сделката са регистрирани за ДДС лица.
• Вътреобщностно придобиване (ВОП) настъпва, когато получател на стоките в сделката, базиран в една държава членка, придобива стоки от друга държава членка в рамките на ЕС.

За да се гарантира правилното облагане на трансграничните сделки в рамките на ЕС, е съществено търговците да разбират и прилагат правилно правилата за ДДС, включително изискванията за валидност на ДДС номерата и спецификите на вътреобщностните доставки и придобивания.

Можете да прочетете повече за облагането на международен транспорт с ДДС , вкл. и в условията на вътреобщностно придобиване тук!