НДС в Болгарии. Расчет, таблица и ставки (2025)

В Болгарии налог на добавленную стоимость (НДС) является ключевым компонентом налоговой системы, который затрагивает как предприятия, так и конечных пользователей. РегулируетсяЗакон об НДС, действующий с 2025 года., оно играет важную роль в экономике, формируя значительную часть государственных доходов и финансируя государственные услуги. Понимание НДС необходимо каждому, кто осуществляет бизнес, поскольку правильный расчет и отчетность по этому налогу напрямую влияют на финансовые результаты компаний и соблюдение требований законодательства.

В связи с этим многие предприятия и бухгалтеры часто спрашивают:

• Сколько стоит НДС в Болгарии в 2025 году?
• Какова будет сумма НДС в Болгарии в 2025 году?
• Что говорится в Законе об НДС 2024 года и какие изменения ожидаются в Законе об НДС в 2025 году?
• Как начисляется НДС и каковы правила его применения?
• Как рассчитывается импортный НДС и какие формулы и калькуляторы можно использовать?
• Как рассчитывается НДС по счету-фактуре и какие примеры можно привести для разных ситуаций?
• Как вычесть НДС из суммы и какие методы используются чаще всего?
• Что такое таблица начисления НДС и как ее правильно использовать?
• Каковы условия снижения ставки НДС в размере 9 процентов для ресторанов в 2025 году?
• Какие товары и услуги подпадают под 9-процентный НДС в 2025 году?
• Каков порог регистрации НДС в 2025 году и когда регистрация обязательна?
• Каковы правила подачи декларации по НДС в 2025 году?
• Какие изменения внесены в Регламент внедрения НДС в 2025 году?

В этой статье мы подробно рассмотрим все эти вопросы, предоставим актуальную информацию, практические примеры и рекомендации по правильному применению НДС в Болгарии в 2025 году.

Что такое НДС (налог на добавленную стоимость)?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — относительно современный вид косвенного налога, который применяется практически во всех развитых экономиках мира. Его концепция была впервые представлена во Франции в 1954 году экономистом Морисом Лоре. Основная причина его создания заключается в необходимости более справедливой и эффективной налоговой системы, позволяющей избежать недостатков налога с оборота. До введения НДС в странах применялись налоги на торговлю и оборот, при которых налогом облагалась полная стоимость каждой продажи независимо от того, облагались ли товары или услуги налогом на более раннем этапе. Это привело к так называемому «эффекту налогового каскада», при котором каждое последующее налогообложение обременяло конечную цену продукта, искажало рынок и снижало конкурентоспособность фирм.

НДС решает эту проблему с помощью механизма, в соответствии с которым налогом облагается только добавленная стоимость на каждом этапе производственного процесса. После внедрения этой системы во Франции она быстро нашла применение во многих других странах мира, особенно в Европе. В 1977 году Европейское экономическое сообщество (ныне Европейский союз) принимает директиву 77/388/EEC, в которой изложены общие принципы НДС в государствах-членах. Болгария ввела НДС в 1994 году, а в 2007 году, после вступления в ЕС, национальное законодательство было приведено в соответствие с Директивой 2006/112/EC. С тех пор налоговые ставки и нормативная база по НДС в стране периодически обновлялись в соответствии с экономическими условиями и законодательными требованиями Союза.

Как работает НДС — принципы и механизм налогообложения

НДС — это косвенный налог, что означает, что он не вычитается напрямую из дохода налогооблагаемых лиц, а взимается с потребляемых ими товаров и услуг. Сбор налогов осуществляется поэтапно — на каждом этапе цепочки поставок, при этом налоговое бремя фактически ложится на конечного потребителя.

Основной механизм действия НДС основан на принципе налоговый кредит. Любое налогооблагаемое лицо, осуществляющее налогооблагаемую деятельность и зарегистрированное в качестве плательщика НДС, взимает этот налог со своих продаж (выходной НДС). В то же время оно имеет право вычесть уплаченный НДС при покупке товаров и услуг, необходимых для экономической деятельности (входной НДС). В конце каждого отчетного периода разница между исходящим и входящим НДС декларируется и зачисляется в государственный бюджет или, в случае превышения входящего НДС, может быть возмещена Национальным налоговым агентством (NRA).

Например, если трейдер покупает товары за 1000 левов (включая НДС в размере 200 левов) и продает их за 1500 левов (с НДС в размере 300 левов), он выплатит бюджету разницу в 100 левов (300 — 200 левов). Таким образом, на самом деле налог взимается только с добавленной стоимости — в данном случае 500 левов.

НДС применим к:

• Поставка товаров и услугосуществляется налогооблагаемыми лицами в стране за вознаграждение;
• Импорт товаров из третьих странобеспечить, чтобы импортные товары не имели конкурентного преимущества по сравнению с отечественными товарами;
• Приобретения внутри Сообществакогда товары приобретаются в других государствах-членах ЕС.

Закон предусматривает разные ставки НДС в зависимости от вида товара или услуги. В Болгарии стандартная ставка составляет 20%, а для некоторых категорий, таких как книги, гостиничные услуги и рестораны, действуют сниженные ставки — например, 9%.

Объект налогообложения — что такое «добавленная стоимость»?

Суть НДС в том, что он облагает налогами добавленная стоимость, которая представляет собой разницу между выручкой от продаж и стоимостью приобретенных материалов, рабочей силы и других расходов. Это означает, что налог взимается не со всей стоимости готового продукта, а только с возросшей стоимости, создаваемой на каждом этапе производственной и распределительной цепочки.

Давайте рассмотрим практический пример:

1. Производитель мебели покупает древесину на сумму 1000 левов, включая НДС в размере 200 левов.
2. После обработки древесины и производства мебели он продал ее дилеру за 2000 левов, включая НДС в размере 400 левов. Производитель уже заплатил 200 левов. НДС на сырье, поэтому разница в бюджете составляет всего 200 левов (400—200).
3. Розничный торговец продает мебель конечному покупателю за 3000 левов, включая НДС в размере 600 левов. Он также вычитает 400 левов из входящего НДС, который он уже заплатил производителю, и выплачивает разницу в размере 200 левов (600—400).
4. Конечный пользователь платит полную цену в размере 3000 левов, включая 600 левов. НДС, но нет права вычитать этот налог, а это значит, что именно он фактически несет бремя НДС.

Этот налоговый механизм обеспечивает равномерное и справедливое взимание государством НДС без повторного налогообложения одного и того же продукта.

Сумма НДС в Болгарии

Сумма НДС в Болгарии в 2025 году определяется в соответствии с действующими положениями Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС). Налоговые ставки делятся на стандартные, пониженные и нулевые в зависимости от типа поставок и правового режима, который их охватывает.

Стандартная ставка НДС

Согласно Пункт 1 статьи 66 Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС), стандартная ставка НДС в Болгарии в 2025 году составляет 20%. Он распространяется на все облагаемые налогом поставки товаров и услуг, импорт товаров и приобретения внутри Сообщества, на которые не распространяется пониженная ставка в 9% или нулевая ставка.

Применение стандартной ставки НДС включает следующие категории:

1. Продажа товаров и услуг на территории Болгарии
   Все поставки товаров и услуг, осуществляемые на территории страны, облагаются налогом в размере 20%, если только они прямо не указаны как подлежащие налогообложению по другой ставке или освобождены от уплаты налогов. Сюда входят:
   • Продажа одежды, электроники, бытовой техники, мебели, автомобилей и других товаров;
   • Такие услуги, как ремонт, юридические, маркетинговые, транспортные услуги (кроме международных перевозок, которые попадают под нулевую ставку).
2. Импорт товаров из третьих стран
   Импорт товаров из стран, не входящих в ЕС, облагается налогом по стандартной ставке 20%. Это означает, что при таможенном оформлении товаров импортер должен уплатить НДС с их налогооблагаемой стоимости, включая таможенные пошлины, акцизы и другие сборы.
3. Приобретения внутри Сообщества
   Когда болгарская компания, зарегистрированная в качестве плательщика НДС, покупает товары в другом государстве-члене ЕС, она обязана взимать НДС в размере 20% в соответствии с механизмом самооплаты. Например, если болгарская компания покупает оборудование в Германии, она должна указать в своей декларации по НДС НДС в размере 20% от покупной стоимости.
4. Продажа услуг в Болгарии
   Все услуги, на которые не распространяется льготная ставка (например, проживание в отеле) или нулевая ставка (международные транспортные услуги), облагаются НДС в размере 20%. Сюда входят такие услуги, как:
   • ИТ-услуги и разработка программного обеспечения;
   • Рекламные и маркетинговые услуги;
   • Консалтинговые услуги;
   • Образовательные курсы, на которые не распространяются льготы на товары, освобожденные от уплаты налогов.
5. Принадлежности для продуктов питания, напитков и алкоголя
   Пищевые продукты, такие как мясо, молочные продукты, хлеб, кондитерские изделия, газированные напитки, кофе и чай, облагаются налогом по стандартной ставке 20%, если только на них не распространяется специально сниженная ставка (например, детское питание, облагаемое НДС в размере 9%). Все алкогольные напитки, в том числе в ресторанах, также облагаются налогом в размере 20%.
6. Продажа недвижимости и строительная деятельность
   • Продажа новостроек (в отличие от продажи старых зданий, которая освобождена от НДС) облагается налогом по стандартной ставке 20%;
   • Услуги по строительству и ремонту, связанные со строительством новых зданий, также облагаются 20-процентным НДС.
7. Автомобильный сектор
   • продажа новых и подержанных автомобилей (если на них не распространяется специальный режим налогообложения с нормой прибыли);
   • услуги по лизингу автомобилей;
   • Топливо и энергетические продукты (за исключением некоторых поставок для международных перевозок).
8. Финансовые и страховые услуги (если они не освобождены в соответствии со ст. 46 Закона об НДС)
   В то время как большинство финансовых услуг, таких как кредиты и страхование, освобождены от НДС, сборы за финансовое посредничество, некоторые банковские услуги и управление инвестиционными фондами облагаются налогом в размере 20%.

Сниженная ставка НДС

Согласно Статья 66a Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС), пониженная ставка НДС в Болгарии составляет 9%. Это относится к некоторым поставкам услуг и товаров, связанных с туризмом, культурой, социальным обеспечением и продуктами питания для детей младшего возраста. Сниженная ставка была введена в качестве временной антикризисной меры в 2020 году, но впоследствии была продлена для некоторых категорий.

1. Гостиничные и туристические услуги
Согласно Статья 66a, пункт 1 ZDDS, пониженная ставка в размере 9% распространяется на предоставление услуг по размещению в гостиницах и аналогичных заведениях, в том числе:

• предоставление жилья для отдыха;
• аренда кемпингов или караванов, где место выступления находится на территории страны.

2. Книги и периодические издания
Согласно Статья 66a, пункт 2 ZDDS, НДС в размере 9% применяется к поставке:

• книгина физических носителях или в электронном виде (включая учебники, учебники, учебные пособия, детские книги с иллюстрациями, для рисования или раскрашивания, печатные или рукописные ноты);
• газеты и журналына физическом носителе или в электронном формате, если они полностью или в основном не предназначены для рекламыили не содержат базовый видео- и аудио-музыкальный контент.

3. Детское питание и средства гигиены
Согласно Статья 66а, пункт 3 ЗДДС, по сниженной ставке, облагаются налогом:

• продукты, подходящие для младенцев и детей младшего возраста;
• детские подгузники и аналогичные предметы гигиеныуказанных в Приложении № 4 к НДС.

В дополнение к категориям, указанным в статье 66a, §15e Дополнительных положений по НДСпродлевает действие льготного тарифа на определенные услуги до 31 декабря 2024 года, в том числе:

1. Ресторанные и кейтеринговые услуги— согласно §15e, пункт 1, пункт 2 Закона об НДС, ставка в размере 9% применяется к:
   • Доставка готовая или неприготовленная пища, включая еду на вынос.
   • Исключение:сниженная ставка не распространяется на поставки пива, вина и спиртных напитковНДС по которым остается в размере 20%.
2. Туристические услуги— согласно §15e, пункт 1, пункт 5 Закона об НДС, НДС в размере 9% применяется к:
   • Общее туристическое обслуживание в соответствии со ст. 136 ЗВАТ;
   • Экскурсии, организованные туроператорами и турагентами, с периодическими автобусными перевозками пассажиров, но только до 30 июня 2024 года
3. Спортивные услуги— согласно §15e, пункт 1, пункт 6 Закона об НДС, сниженная ставка распространяется на пользование спортивными сооружениями, но только до 30 июня 2024 года

Временные изменения в §15e, пункт 3 Закона об НДСразрешать до 31 декабря 2024 годаприменить НДС в размере 9% к доставка хлеба и муки. Согласно §15e, пункт 5 Закона об НДС, «хлеб» определяется как продукт, полученный путем выпечки теста, содержащего пшеничная или другая зерновая мука, вода, соль и закваска, а «мука» — как продукт помола хлебной пшеницы.

Нулевая ставка НДС

Согласно ст. 28 — ст. 36 Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС), нулевая ставка НДС применяется к ряду конкретных поставок, связанных с международной торговлей, транспортом, снабжением определенных учреждений и конкретными видами экономической деятельности. С этих поставок налог не взимается, но поставщик сохраняет за собой право вычесть налоговый кредит. Для применения нулевой ставки каждая поставка должна соответствовать строгим требованиям, предусмотренным законом.

1. В соответствии со статьей 28 (1) НДС поставка товаров, отправляемых или перевозимых с территории страны в третью страну или территорию поставщиком или за его счет, облагается налогом по нулевой ставке.Это означает, что товары, вывозимые из Болгарии в рамках коммерческой сделки болгарского поставщика, облагаются налогом по нулевой ставке при наличии достаточных доказательств их транспортировки за пределы территории Европейского Союза.

2. В соответствии со статьей 28 (2) Кодекса по НДС поставка товаров, отправляемых или перевозимых из места на территории страны в третью страну или территорию получателем или за его счет, если получатель является лицом, не зарегистрированным на территории страны, облагается налогом по нулевой ставке.В отличие от предыдущего случая, здесь поставщик не может организовать транспортировку, но если грузополучатель, который не зарегистрирован в Болгарии, обеспечивает транспортировку товара в третью страну, снова применяется нулевая ставка. Исключение из этого правила сделано для товаров, предназначенных для погрузки, оборудования и снабжения судов и летательных аппаратов, используемых в спортивных и развлекательных целях или для личного пользования, на которые не распространяется нулевая ставка.

3. В соответствии со статьей 29 (1) ЗНДС перевозка пассажиров облагается налогом по нулевой ставке, если перевозка осуществляется из одного места на территории страны в место за пределами страны, из места за пределами страны в место на территории страны или между двумя точками на территории страны, когда она является частью транспорта, который начинается или заканчивается за пределами страны.Это означает, что международные пассажирские перевозки воздушным, морским или наземным транспортом облагаются нулевой тарифом.

4. В соответствии со статьей 30 (1) НДС перевозка товаров облагается налогом по нулевой ставке, если перевозка осуществляется из места на территории страны на территорию третьей страны или территории, с территории третьей страны или территории в какое-либо место на территории страны или между двумя точками на территории страны, когда она является частью транспорта, указанного в предыдущих двух пунктах.Сюда входят международные грузовые перевозки, которые также включают внутренние перевозки, если они являются частью более длинного международного маршрута.

5. Согласно статье 31 НДС, поставка товаров для поставки запасных частей, горюче-смазочных материалов, продуктов питания, напитков, воды и других предметов снабжения, предназначенных для потребления на борту воздушных судов, используемых авиационным оператором, выполняющим преимущественно международные рейсы, облагается налогом по нулевой ставке.Это означает, что все поставки, предназначенные для нужд международных воздушных перевозок, облагаются налогом по нулевой ставке, если они предназначены для потребления на борту и используются квалифицированными авиационными операторами.

6. Согласно пункту 2 статьи 31 НДС поставка товаров для поставки запасных частей, горюче-смазочных материалов, продуктов питания, напитков, воды и других предметов снабжения, предназначенных для потребления на борту судов, предназначенных и используемых для перевозки грузов или пассажиров в открытом море, а также судов, используемых для коммерческой, промышленной или рыболовной деятельности.Это положение гарантирует, что международные морские перевозки также могут воспользоваться налоговыми льготами при осуществлении своих основных операций.

7. Согласно статье 53 Кодекса по НДС, поставки товаров внутри Сообщества с местом исполнения на территории страны облагаются налогом по нулевой ставке, если покупатель является лицом, зарегистрированным по НДС в другом государстве-члене.Это правило распространяется на торговлю между государствами-членами ЕС, гарантируя, что поставки между налогооблагаемыми лицами не облагаются НДС, но имеют право на налоговый кредит.

8. Согласно статье 173 ЗНДС, поставки товаров и услуг с местом исполнения на территории страны стоимостью более 400 левов, получателями которых являются учреждения Европейского союза, Европейский центральный банк и другие органы ЕС, облагаются налогом по нулевой ставке.Это относится ко всем поставкам, поставляемым официальным органам и учреждениям ЕС, если они предоставляются в рамках их официальных функций.

9. В соответствии со статьей 34 Закона об НДС поставки золота, не являющегося инвестиционным золотом по смыслу закона, облагаются налогом по нулевой ставке, если получателем является Национальный банк Болгарии или центральный банк другого государства-члена.Это означает, что поставка золота для нужд государственных финансовых учреждений освобождена от налогообложения, но поставщик сохраняет за собой право на налоговый кредит.

10. Согласно ст. 35 НДС, продажа товаров в учреждениях беспошлинной торговли облагается налогом по нулевой ставке, если продажа считается экспортом по смыслу Закона о беспошлинной торговле.Сюда входят продажи в магазинах в аэропортах и на других объектах беспошлинной торговли, где товары продаются без взимания НДС.

11. Согласно статье 36 (1) Кодекса по НДС, нулевая ставка — это предоставление услуг агентами, брокерами и другими посредниками, связанных с поставками по нулевой ставке.Это означает, что если агент или брокер выступает посредником в сделке, которая сама по себе облагается нулевой ставкой (например, экспорт товаров или международные перевозки), его комиссионные или брокерские услуги также будут облагаться налогом по нулевой ставке. Это обеспечивает нейтральность налогообложения и предотвращает каскадное начисление НДС в международных транзакциях.

12. В соответствии с пунктом 1 статьи 36a Закона об НДС предоставление связанных с импортом услуг, таких как комиссионные, упаковка, транспортировка и страхование, облагается налогом по нулевой ставке, если их стоимость включена в налоговую базу в соответствии со статьей 55.Это означает, что все услуги, которые непосредственно влияют на таможенную стоимость товара и включены в его налогооблагаемую стоимость при импорте, не облагаются НДС на отдельной основе, поскольку они уже включены в расчет общей налогооблагаемой суммы импортных пошлин и НДС.

13. Согласно пункту 2 статьи 36а Закона об НДС, предоставление услуг по переработке, переработке или ремонту облагается налогом по нулевой ставке при определении налогооблагаемой суммы в соответствии с пунктом 3 статьи 55 в случае импорта товаров, временно вывезенных с территории страны в третью страну в рамках таможенной процедуры пассивной переработки и ввезенных обратно в страну.Это означает, что если болгарская компания отправляет товары для ремонта или переработки в третью страну, а затем возвращает их в Болгарию, стоимость оказанной услуги будет облагаться налогом по нулевой ставке при условии соблюдения требований таможенного контроля в отношении режима пассивной переработки.

14. В соответствии со статьей 36b (1) Закона об НДС поставка вакцин против COVID-19 и услуг, непосредственно связанных с этими вакцинами, а также поставка диагностических медицинских изделий in vitro, предназначенных для диагностики COVID-19, и услуг, непосредственно связанных с этими устройствами, облагаются налогом по нулевой ставке.Это положение было введено в рамках мер по борьбе с пандемией и направлено на облегчение поставок вакцин и диагностических инструментов при одновременном снижении расходов медицинских учреждений и конечных пользователей.

15. Согласно статье 64a налога на добавленную стоимость, приобретение товаров внутри Сообщества, место исполнения которых находится на территории страны, облагаются налогом по нулевой ставке, а соответствующая поставка этих товаров на территории страны также будет облагаться налогом по нулевой ставке в соответствии со статьей 36b.Это означает, что вакцины или диагностические медицинские устройства, приобретаемые в другом государстве-члене ЕС, также облагаются нулевой ставкой, если те же товары будут освобождены от налогообложения, если они были приобретены в Болгарии.

16. Согласно ст. 66b ЗНДС, при осуществлении поставок с местом исполнения на территории страны применяется нулевая ставка налога, о чем говорится в главе третьей, ст. 53, ст. 64а, ст. 140, ст. 146 и ст. 173.Это объединяет различные случаи поставок по нулевой ставке, включая поставки внутри Сообщества, туристические услуги и специальные налоговые режимы.

17. В соответствии со статьей 140 Кодекса по НДС предоставление общих туристических услуг облагается налогом по нулевой ставке, если поставки товаров и услуг, приносящих непосредственную пользу путешественнику, осуществляются в третьих странах и территориях.Это означает, что когда болгарский туристический оператор организует поездки за пределы ЕС, к ним применяется нулевая ставка, поскольку фактическое потребление туристических услуг происходит за пределами Болгарии и ЕС.

18. Согласно статье 146 ЗНДС, поставка товаров по специальной маржинальной схеме облагается налогом по нулевой ставке при соблюдении условий статьи 28.Это означает, что в некоторых случаях, когда товары продаются в соответствии с этим конкретным налоговым режимом, может применяться нулевая ставка, если они соответствуют экспортным критериям.

19. В соответствии с пунктом 1 статьи 173 НДС по нулевой ставке облагаются поставки, которые освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с международными договорами, соглашениями, соглашениями, конвенциями или другими аналогичными актами, участником которых является Республика Болгария, ратифицированы и обнародованы надлежащим образом при условии получения Советом разрешения Европейского союза.Это относится к различным международным соглашениям, в том числе к тем, которые регулируют налоговый статус международных организаций и дипломатических миссий.

Расчет НДС. Таблица начисления НДС

Расчет налога на добавленную стоимость (НДС) является неотъемлемой частью коммерческой деятельности компаний, зарегистрированных по НДС. НДС — это косвенный налог на потребление товаров и услуг, который компании взимают со своих клиентов, а затем перечисляют в государственный бюджет. В Болгарии этот процесс регулируется Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС).

В этом разделе мы рассмотрим основные методы расчета НДС, формулы конвертации цен с НДС и без него, а также практические примеры.

1. Как вычесть НДС из суммы

Если цена уже включает НДС и нам нужно рассчитать стоимость безНДС, мы используем следующую формулу:

Формула:

Сумма без НДС= Общая сумма, включая НДС÷ (1 + (ставка НДС ÷ 100))

Пример:

Если конечная цена продукта 120 ЛВ(включая 20% НДС) для расчета стоимости без НДС:

Сумма без НДС= 120 ÷ 1,20= 100 ЛВ

Сама сумма НДС рассчитывается как разница между конечной ценой и стоимостью без НДС:

НДС= 120 - 100= 20 ЛВ

Согласно Пункт 2 статьи 26 ЗДДС, налогооблагаемая сумма включает все суммы, полученные поставщиком в качестве вознаграждения, за исключением НДС.

2. Как рассчитать НДС по счету-фактуре

При выставлении счета-фактуры НДС взимается с налоговая база. Согласно Статья 113 ZDDS, каждый счет-фактура должен содержать налоговую базу, ставку НДС и сам НДС.

Формула:

НДС= Налоговая база× (ставка НДС ÷ 100)

Пример:

Если вы продаете товары для 500 левов без НДСи вам нужно взимать 20% НДС, расчет такой:

НДС= 500 × 0,20= 100 ЛВ

Окончательная цена с учетом НДС составит:

Цена с учетом НДС= 500 + 100= 600 ЛВ

3. Как рассчитать цену без НДС

Если у нас есть цена с НДСи мы хотим рассчитать значение без НДС, мы используем следующую формулу:

Формула:

Налоговая база= Цена с учетом НДС÷ (1 + (ставка НДС ÷ 100))

Пример:

Если продукт приобретен для 240 ЛВ(включая 20% НДС), расчет цены без НДС составляет:

Налоговая база= 240 ÷ 1,20= 200 ЛВ

Сумма НДС:

НДС= 240 - 200= 40 ЛВ

4. Как рассчитать НДС с помощью калькулятора

В зависимости от доступных значений НДС можно рассчитать двумя способами:

Если у вас есть стоимость без НДС:

• Умножьте значение на ставку НДС.
• Добавьте полученный результат к исходному значению.

Пример:
Цена без НДС= 500 ЛВ
НДС= 500 × 0,20= 100 ЛВ
Цена с учетом НДС= 500 + 100= 600 ЛВ

Если стоимость указана с учетом НДС:

• Разделите его на 1 + (ставка НДС ÷ 100).

Пример:
Цена с учетом НДС= 600 ЛВ
Цена без НДС= 600 ÷ 1,20= 500 ЛВ
НДС= 600 - 500= 100 ЛВ

5. Как рассчитывается НДС при импорте

В импорт товаров из третьих стран, НДС рассчитывается по таможенная стоимость, которая включает в себя:

• Стоимость самих товаров
• Пошлины и акцизы (если применимо)
• Транспортные расходы и страхование до первого места прибытия в ЕС

Согласно Статья 55 ZDDS, налоговая база на импорт включает все расходы до прибытия в страну.

Формула для расчета НДС на импорт:

НДС на импорт= (Таможенная стоимость+ Мита+ Такси+ Транспортные расходы) × (ставка НДС ÷ 100)

Пример:

Если вы импортируете товары со следующими характеристиками:

• Таможенная стоимость: 10 000 ЛЕВОВ
• Обязанность: 5%таможенной стоимости = 500 ЛВ
• Транспортные расходы: 300 ЛВ
• Ставка НДС: 20%

Общая налоговая база= 10 000 + 500 + 300= 10 800 ЛЕВОВ

НДС= 10 800 × 0,20= 2 160 ЛВ

6. Как рассчитать окончательную цену с учетом НДС

Окончательная цена, которую платит клиент, включает стоимость продукта или услуги. плюсначисленный НДС.

Формула:

Цена с учетом НДС= Налоговая база+ НДС

Пример:

Если товар стоит 200 левов без НДС, окончательная цена с НДС В РАЗМЕРЕ 20%будет:

НДС= 200 × 0,20= 40 ЛВ

Цена с учетом НДС= 200 + 40= 240 ЛВ

Таблица начисления НДС

В этой таблице представлены общие ставки НДС, применимые к различным видам деятельности в Болгарии. Важно отметить, что ставки могут варьироваться в зависимости от конкретных условий и исключений, указанных в законодательстве. Правильное применение ставки НДС необходимо для точного расчета налога и предотвращения ошибок в налоговых декларациях.

Список товаров с НДС в размере 9%: примеры и критерии налогообложения

Сниженная ставка НДС в размере 9% в Болгарии была введена для поддержки определенных секторов экономики и снижения финансовой нагрузки на конечных потребителей важных продуктов и услуг. Эта ставка распространяется на определенный набор товаров и услуг, каждая категория имеет свои определенные критерии налогообложения. Вот обзор основных групп товаров и услуг, на которые распространяется пониженная ставка НДС, а также критериев, определяющих эту налогооблагаемую сумму:

1. Услуги по размещению

• Область применения: Услуги по размещению в гостиницах, мотелях, кемпингах и других аналогичных заведениях, включая жилье для отдыха и аренду кемпингов или караванов.
• Критерии налогообложения: Все услуги по размещению, которые предоставляются на территории Болгарии.

2. Доставка книг и печатных изданий

• Область применения: Включает книги на физических носителях или в электронном виде, учебники, справочники, учебные пособия, детские книги, ноты, а также периодические издания, такие как газеты и журналы.
• Критерии налогообложения: Исключает публикации, предназначенные для рекламы и содержащие в основном видео- или аудио-музыкальный контент.

3. Поставка продуктов питания и детских товаров

• Область применения: Продукты, подходящие для младенцев или детей ясельного возраста, детские подгузники и другие гигиенические средства.
• Критерии налогообложения: Товар должен соответствовать требованиям, изложенным в приложении № 4 к НДС.

4. Ресторанные услуги и услуги общественного питания

• Область применения: Услуги, связанные с доставкой готовой или неприготовленной пищи, включая еду на вынос.
• Критерии налогообложения: Не относится к услугам по доставке алкогольных напитков. Важно отметить, что эта сниженная ставка является временной мерой, действующей до 31 декабря 2024 года.

5. Другие специальные услуги

• Область применения: Включает предоставление общих туристических услуг, услуг по использованию спортивных объектов, а также экскурсий, организуемых туроператорами.
• Критерии налогообложения: Срок действия сниженного тарифа на эти услуги также ограничен во времени.

Снижение ставки НДС в размере 9% является важным шагом на пути к поддержке важнейших секторов экономики и стимулированию потребления культурных и образовательных продуктов, а также товаров первой необходимости для детей. Это отражает стремление государства поощрять развитие определенных видов экономической деятельности и оказывать помощь семьям с маленькими детьми, способствуя тем самым более широкому социально-экономическому воздействию.

Нулевая ставка НДС: условия, примеры и подробное рассмотрение

Нулевая ставка НДС — это механизм, предусмотренный Законом о налоге на добавленную стоимость (НДС), который позволяет облагать налогом определенные поставки товаров и услуг по ставке 0% НДС. Это означает, что, хотя эти поставки облагаются налогом, налог на них равен нулю. Важно отметить, что при поставках по нулевой ставке разрешено использование налогового кредитадля сопутствующих поступающих товаров и услуг.

Список товаров с нулевым НДС

Примеры товаров и услуг, которые могут облагаться налогом по нулевой ставке, включают:

• Доставка товаров, отправленных или перевозимых за пределы территории Европейского Союза;
• международные пассажирские перевозки;
• международная перевозка грузов, включая международную транспортировку природного газа и электроэнергии;
• Доставка, связанная с международными перевозками;
• Доставка, связанная с международными грузовыми перевозками;
• Доставка путем обработки товара;
• поставка золота центральным банкам;
• Доставка, связанная с беспошлинной торговлей;
• доставка с помощью получателя, управляющего электронным интерфейсом;
• Предоставление услуг, предоставляемых агентами, брокерами и другими посредниками в связи с вышеуказанными поставками, включая предоставление посреднических услуг, брокерских услуг, курьерских услуг и почтовых услуг, если они связаны с международной перевозкой товаров;
• предоставление услуг, связанных с импортом;
• Доставка вакцин против COVID-19 и медицинских изделий для диагностики in vitro, предназначенных для диагностики COVID-19.

ВНИМАНИЕ:

В случаях, когда за поставки перечисленных выше услуг, а также указанных в пунктах 3 и 4 статьи 23 Закона об НДС (Правила применения Закона о налоге на добавленную стоимость) налог взимается с получателя, поскольку поставщик является налогооблагаемым лицом, не зарегистрированным на территории страны и место исполнения поставки находится на территории страны, они облагаются налогом по нулевой ставке (ст. 38b ПЗВАТ).

В таких случаях грузополучатель должен иметь в своем распоряжении относящиеся к нему документы в соответствии с главой четвертой Закона об НДС, подтверждающие обстоятельства поставки по нулевой ставке.

Это правило также распространяется на услуги, предоставляемые в связи с управлением судном или воздушным судном в портах или аэропортах за пределами территории страны.

Применимость нулевой ставки

Нулевая ставка НДС представляет собой важную фискальную политику, которая применяется в различных сценариях, особенно в контексте международной торговли и услуг. Она направлена на стимулирование экспорта, международных транспортных услуг и сопутствующих видов деятельности при одновременном создании благоприятных условий для бизнеса в глобальном масштабе. Рассмотрение применимости нулевой ставки основано на следующих основных аспектах:

Доставка товаров, экспортируемых за пределы ЕС

• Основания для подачи заявления: Товары, которые транспортируются или отправляются за пределы территории Европейского Союза, облагаются нулевым НДС. Сюда входит широкий спектр продуктов и материалов, предназначенных для экспорта.
• Налоговые льготы: Применение нулевой ставки стимулирует экспортную деятельность, предоставляя налоговые льготы экспортерам и повышая их конкурентоспособность на международных рынках.
• Документирование: Для применения нулевой ставки необходимо предъявить соответствующие документы, удостоверяющие экспорт товаров, такие как таможенные декларации и транспортные документы.

Международные перевозки

• Виды транспорта: Охватывает международные перевозки пассажиров и товаров, включая природный газ и электроэнергию, что делает их жизненно важными для международной торговли.
• Налогообложение по нулевой ставке: Транспортные услуги, связанные с международными перевозками, облагаются налогом по нулевой ставке в целях содействия международной логистике и доставке.
• Доказательственные документы: Для применения нулевой ставки требуется предоставление лицензии на осуществление международных перевозок, а также других документов, удостоверяющих характер перевозки.

Услуги, связанные с международными перевозками

• Категории услуг: Включает широкий спектр услуг, таких как экспедиторские, курьерские и таможенные услуги, которые напрямую связаны с обслуживанием международных перевозок и логистики.
• Налоговые стимулы: Предоставление нулевой ставки на эти услуги облегчает финансовое бремя компаний, участвующих в международных перевозках, и облегчает международную торговлю.
• Условия подачи заявки: Чтобы воспользоваться нулевой ставкой, поставщики этих услуг должны предоставить соответствующую документацию, подтверждающую, что услуги связаны с международными перевозками.

Документирование поставок по нулевой ставке

Документирование поставок по нулевой ставке является важнейшим аспектом процесса применения налоговых льгот на товары и услуги, являющиеся предметом международной торговли. Эта документация служит основой для налогообложения и является ключом к доказательству законности применения нулевой ставки НДС. Давайте подробнее рассмотрим, какие типы документов необходимы и как они удостоверяют соответствующие поставки.

Документы, необходимые для подтверждения

• Лицензии на международные перевозки: Эти документы необходимы для подтверждения права компании осуществлять международные перевозки грузов или пассажиров. Они служат доказательством международного характера деятельности.
• Таможенные документы: Включите таможенные декларации и другие документы, удостоверяющие экспорт или импорт товаров. Эти документы свидетельствуют о том, что товары прошли таможенный контроль и предназначены для международной перевозки.
• Счета: Счета должны содержать полную информацию о поставке, включая стоимость товаров или услуг, сведения о поставщике и получателе, а также конкретное примечание о том, что поставка облагается налогом по нулевой ставке НДС.

Конкретные примеры и подробности

Доставка грузов для международных перевозок

• Примеры товаров: Включает топливо, продукты питания, напитки и запасные части, предназначенные для потребления или использования на борту воздушных или морских судов в процессе международных перевозок.
• Документация: Для таких поставок в таможенных документах должно быть четко указано, что товары предназначены для экспорта или предназначены для использования в рамках международных перевозок.

Услуги, связанные с международными перевозками

• Примеры услуг: Строительство, техническое обслуживание, ремонт и другие услуги для воздушных и морских судов, активно участвующих в международных перевозках.
• Документация: Счета за эти услуги должны содержать сведения, подтверждающие, что услуги предоставляются в поддержку международных перевозок, например лицензия на международные перевозки или контракт на обслуживание судов/транспортных средств, участвующих в международных перевозках.

Во всех случаях поставок по нулевой ставке крайне важно подготовить и представить все необходимые документы, подтверждающие законность применения нулевой ставки. Такая практика обеспечивает прозрачность и помогает избежать налоговых нарушений.

НДС по сделкам внутри Сообщества

Транзакции внутри ЕС являются неотъемлемой частью торговли в Европейском Союзе, и каждая из них требует точного понимания и применения правил НДС. На этом фоне такие ключевые аспекты, как номера НДС, действительность этих цифр и последствия недействительного номера плательщика НДС при трансграничных транзакциях, имеют особое значение.

Что такое «номер плательщика НДС»?

Номер плательщика НДС — это уникальный идентификационный номер, выдаваемый любому физическому или юридическому лицу, зарегистрированному для целей НДС в государстве-члене ЕС. Этот номер является ключевым для администрирования НДС при трансграничных транзакциях, поскольку он облегчает идентификацию коммерческих организаций и их налоговые обязательства.

В Болгарии идентификационный номер плательщика НДС обычно начинается с префикса BG, за которым следует один идентификационный код или другой тип идентификатора, в зависимости от типа зарегистрированного лица.

Действительно в случае недействительного номера плательщика НДС

• Действующий номер плательщика НДСозначает, что организация активно зарегистрирована для целей НДС на момент сделки и может участвовать в поставках и приобретениях внутри Сообщества, используя нулевую ставку НДС для трансграничных сделок.
• Неверный номер плательщика НДСозначает, что организация не зарегистрирована или ее регистрация не активна на момент транзакции. В этом случае нулевая ставка НДС не может быть применена, а поставки могут облагаться стандартным НДС.

Последствия недействительного номера плательщика НДС

Если номер НДС клиента недействителен на момент транзакции, это означает, что поставки нельзя рассматривать как поставки внутри Сообщества и нулевая ставка НДС не применяется. В результате поставщик может быть вынужден взимать и платить НДС в стране, из которой осуществляется поставка.

Проверка номера плательщика НДС

Чтобы проверить действительность номера НДС клиентов из ЕС, важно провести проверку через систему VIES (Система обмена информацией по НДС) Европейской комиссии. Эта система позволяет трейдерам проверять достоверность номеров НДС своих контрагентов в режиме реального времени, что крайне важно для внедрения правильного налогового режима.

Поставки и закупки внутри Сообщества

• Снабжение внутри Сообщества (VOD)считается таковым, если товары перевозятся из одного государства-члена ЕС в другое, и обе стороны сделки являются лицами, зарегистрированными по НДС.
• Приобретение интеллектуальной собственности внутри сообщества (IP)происходит, когда получатель товаров по сделке, находящийся в одном государстве-члене, приобретает товары в другом государстве-члене ЕС.

Чтобы обеспечить правильное налогообложение трансграничных сделок в ЕС, трейдеры должны понимать и правильно применять правила НДС, включая требования к достоверности номеров НДС и специфику поставок и приобретений внутри Сообщества.

Вы можете узнать больше о налогообложение международных перевозок НДС, в т.ч. в условиях приобретения товаров внутри Сообщества здесь!