Бухгалтерский учет торгового представительства иностранной компании в Болгарии

Бухгалтерский учет коммерческого представительства иностранной компании в Болгарии должен учитывать четко определенный правовой статус и функции представительства, а также конкретные требования к его регистрации. Согласно пункту 1 статьи 24 Закона о поощрении инвестиций, коммерческое представительство — это организация, которая в обязательном порядке внесена в коммерческий реестр Болгарской торгово-промышленной палаты (БТПП), и эта запись имеет конституционную силу. Это означает, что коммерческое представительство приобретает юридическую легитимность только после его официальной регистрации Судом.

Согласно законодательству, коммерческое представительство иностранного лица не имеет статуса юридического лица и не имеет права на предпринимательскую деятельность в Болгарии. Это накладывает на него особую роль: представительство может осуществлять только деятельность, связанную с продвижением и презентацией иностранной компании, не совершая коммерческих сделок или другой экономической деятельности, приносящей доход.

Процедура регистрации в БТПП требует от иностранных лиц предоставления официальных документов, подтверждающих их текущий статус, экономическую деятельность и налоговый статус за последние два года до подачи заявки. Эти документы должны быть надлежащим образом заверены и легализованы, чтобы иметь юридическую силу в Болгарии. Регистрация сопровождается ежегодной платой за обновление данных в государственном реестре БТПП, который доступен в Интернете. Этот сбор гарантирует не только обновление информации, но и доступ к дополнительным услугам, предлагаемым Палатой зарегистрированных представительств.

В статье мы подробно рассмотрим, что покрывают бухгалтерские услуги коммерческого агентства в Болгарии, какие нормативные требования применяются и в чем важность точного бухгалтерского учета для этого типа организаций. Elan Consulting предлагает экспертные бухгалтерские услуги и юридическую поддержку коммерческим представительствам иностранных компаний в Софии, Бургасе, Помории, Карнобате и других городах Болгарии, обеспечивая соблюдение всех применимых правовых норм и способствуя бесперебойному функционированию этих представительств в стране.

Является ли коммерческое представительство «предприятием» по смыслу болгарского законодательства?

Согласно Закону о бухгалтерском учете (HPA), термин «предприятие» охватывает различные типы организаций, включая коммерческие представительства иностранных лиц. Согласно пункту 6 статьи 2 Закона о предпринимательской деятельности, коммерческие представительства для целей закона определяются как «предприятия», что требует соблюдения общих требований к бухгалтерскому учету, хотя эти представительства не имеют права заниматься коммерческой деятельностью в Болгарии.

Как предприятия по смыслу CPA, коммерческие агентства обязаны вести счета, отражающие их расходы и финансовые операции, в соответствии с принципами точности и полноты финансовой информации. Они обязаны составлять годовую финансовую отчетность, в которой должны быть отражены расходы, понесенные в связи с их деятельностью, даже при отсутствии доходов от экономической деятельности. К основным обязательствам предприятий в рамках ZSC относятся:

Ведение бухгалтерского учета— предприятия обязаны обеспечивать справедливое и объективное представление своего финансового положения посредством регулярной отчетности по бухгалтерским операциям.
Подготовка годового финансового отчета— годовая отчетность обязана учитывать расходы представительства и должна быть составлена в соответствии с установленными национальными стандартами бухгалтерского учета или международными стандартами, если применимо.
Соблюдение сроков подготовки и сдачи отчетов— обязательное соблюдение сроков, предусмотренных законом для подготовки и представления отчетов в компетентные органы.

Таким образом, согласно ст. 2, п. 6 Закона о бухгалтерском учете, коммерческие представительства являются субъектами бухгалтерского учета, на которые распространяются требования Закона о бухгалтерском учете, и эти требования включают ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой отчетности независимо от отсутствия предпринимательской деятельности.

Какие типы отчетов торговый представитель обязан подавать и где?

Коммерческое представительство иностранной компании в Болгарии как предприятия по смыслу пункта 6 статьи 2 Закона о бухгалтерском учете имеет конкретные обязательства по представлению годовых отчетов различным учреждениям, сроки и объем отчетов различаются в зависимости от применимого законодательства и административных требований. В силу своего юридического статуса — неюридического лица, не имеющего права на предпринимательскую деятельность — коммерческое представительство не отчитывается о доходах и расходах от предпринимательской деятельности, а в основном учитывает административные и операционные расходы.

Годовой финансовый отчет в Агентстве по регистрации (Торговый реестр)‍

Согласно пункту 1 статьи 38 Закона о бухгалтерском учете, коммерческое представительство обязано публиковать годовой финансовый отчет в Коммерческом регистре и Регистре некоммерческих юридических лиц. Это требование распространяется на все предприятия, которые должны обеспечивать публичность своей финансовой информации. Годовой финансовый отчет представительства должен быть представлен до 30 сентября года, следующего за отчетным годом, в соответствии с поправкой, внесенной в закон от 2021 года (пункт 1 статьи 38, пункт 3 Закона о гражданском судопроизводстве). Публикация должна включать ключевые элементы отчета, такие как баланс или отчет о финансовом положении и приложения, если применимо. Основная цель этой публикации — обеспечить доступность и прозрачность отчетной информации для заинтересованных лиц, контролирующих деятельность коммерческого представительства в стране.

Отчет о деятельности Болгарской торгово-промышленной палаты (BCCI)‍

Помимо публикации годового финансового отчета в Торговом реестре, коммерческое представительство обязано представлять годовой отчет о деятельности в БТПП, где оно зарегистрировано. Это требование вытекает из статуса коммерческого представительства как зарегистрированного лица в Едином торговом реестре БТПП и предназначено для поддержания актуальной информации о его административной и представительской деятельности в Болгарии. Крайний срок подачи этого отчета — 31 марта года, следующего за отчетным. Помимо отчета о деятельности торговый представитель также должен уплатить ежегодную плату за обновление регистрации в реестре БТПП, что обеспечивает сохранение его статуса и включает предоставление судом дополнительных услуг.

Типы и содержание отчетов‍

Поскольку коммерческое представительство не имеет права вести бизнес, его счета ограничиваются представлением расходов, связанных с поддержанием деятельности в Болгарии, таких как расходы на аренду, коммунальные услуги, вознаграждение сотрудников и другие текущие административные расходы. Поскольку представительства не приносят дохода, финансовый отчет в основном включает статьи баланса, отражающие эти расходы, а не отчет о доходах и расходах в обычном смысле слова. При подготовке этих отчетов торговый представитель руководствуется положениями Национальных стандартов бухгалтерского учета (NSA) или Международных стандартов бухгалтерского учета (МСФО), если он предпочитает их соблюдать.

Как доходы и расходы ТП учитываются в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета? Какой доход может получать торговый представитель?

Учет доходов и расходов коммерческого представительства иностранной компании в Болгарии регулируется Национальными стандартами бухгалтерского учета (NSS) с учетом особого правового статуса представительства. Согласно пункту 1 статьи 24 Закона о поощрении инвестиций, коммерческое представительство не имеет статуса юридического лица и не может осуществлять коммерческую деятельность в Болгарии. Это означает, что представительство не может получать доход от продаж или другой экономической деятельности, поскольку его функции ограничиваются представительской и маркетинговой деятельностью иностранной компании.

Доходы торгового представителя‍

Из-за запрета на ведение предпринимательской деятельности коммерческое представительство не может получать доход от продажи товаров или услуг на территории Болгарии. Единственным возможным «доходом» могут быть переводы от иностранной материнской компании, которые покрывают операционные и административные расходы представительства в стране. Эти переводы рассматриваются не как доход в традиционном бухгалтерском смысле, а как внутренние оценки, направленные на финансирование деятельности и обеспечение покрытия расходов. В бухгалтерском учете такие переводы обычно учитываются как финансирование или внутреннее субсидирование компании и не классифицируются как доход от деятельности.‍

Расходы торгового представителя

‍Основная часть бухгалтерского учета торгового представительства сосредоточена на расходах, необходимых для поддержания его деятельности. Эти затраты включают в себя:

Административные расходы: Расходы на аренду офисных помещений, коммунальные услуги, канцелярские принадлежности и другие расходы, связанные с деятельностью, которые не приносят прибыли, но необходимы для работы представительства.
Расходы на вознаграждение: Если в представительстве есть сотрудники или представители, их вознаграждение вместе с соответствующими взносами на социальное страхование и другими соответствующими обязательствами отражаются в бухгалтерском учете представительства.
Расходы на деловые поездки и маркетинг: В случае, если представительство осуществляет маркетинговую деятельность, командировки или другую деятельность, связанную с деятельностью материнской компании, эти расходы учитываются в бухгалтерских регистрах как текущие расходы.

Бухгалтерский учет согласно NSS‍

Согласно Национальным стандартам бухгалтерского учета, представительские расходы должны учитываться в соответствии с принципами точности, полноты и соответствия документальных издержек. Они классифицируются в соответствии с применимыми бухгалтерскими категориями, такими как расходы на внешние услуги, расходы на персонал и другие административные расходы. Каждый расход должен быть надлежащим образом задокументирован и описан таким образом, чтобы он отражал их реальное назначение в рамках деятельности агентства.

В чем специфика бухгалтерского учета филиала иностранного юридического лица?

Филиал иностранного юридического лица в Болгарии отличается от коммерческого представительства и имеет специфические особенности бухгалтерского и налогового учета. В отличие от коммерческого представительства, филиал имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность и получать доход на территории Болгарии. Согласно Закону о бухгалтерском учете и коммерческому праву, филиал считается частью структуры иностранного юридического лица, но подлежит регистрации и бухгалтерскому учету в Болгарии как независимое юридическое лицо.

1. Бухгалтерский учет филиалов
Филиал, хотя и является частью иностранной компании, считается отдельным подразделением, подлежащим раздельному учету. Согласно ст. 2 Закона о бухгалтерском учете, филиалы иностранных трейдеров попадают в категорию «предприятий», которые несут обязательства по бухгалтерскому учету, подаче годовой финансовой отчетности и соблюдению национальных стандартов бухгалтерского учета (НСС) или международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), если они решат их соблюдать. Бухгалтерский учет филиала включает как доходы, так и расходы, связанные с его деятельностью в Болгарии, с соблюдением всех правил документального обоснования и точности бухгалтерских записей.

2. Налоговая ответственность и налогообложение доходов
Филиал иностранного лица облагается налогом в Болгарии на доход, полученный в стране. Это означает, что он обязан вести учет своих доходов и расходов и, соответственно, облагается корпоративным налогом в соответствии с Законом о корпоративном подоходном налоге (Закон о корпоративном подоходном налоге). В дополнение к корпоративному налогу филиал должен также отражать другие налоговые обязательства, такие как НДС, если оно соответствует условиям регистрации в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость. Этот аспект усложняет бухгалтерский учет филиала по сравнению с бухгалтерским учетом коммерческого представительства, которое освобождено от налогообложения из-за отсутствия деловой активности.

3. Подача годовой финансовой отчетности и налоговых деклараций
Филиал обязан подавать годовой финансовый отчет в Коммерческий регистр и составлять ежегодную налоговую декларацию на свой налогооблагаемый доход. Согласно Закону о бухгалтерском учете, финансовая отчетность и налоговая декларация представляются в соответствующие сроки, а годовой отчет — до 30 сентября года, следующего за отчетным годом. Корпоративная налоговая декларация подается до 31 марта года, следующего за отчетным, с соблюдением всех применимых норм налогового законодательства.

4. Финансовые переводы и внутренние оценки
В случае филиалов иностранных юридических лиц переводы часто осуществляются между филиалом и головным офисом компании за рубежом. Однако эти переводы подлежат налоговой и бухгалтерской отчетности в Болгарии. Любой перевод, направленный на покрытие расходов или финансирование деятельности, должен быть четко задокументирован и соответствовать требованиям финансовой отчетности и отражаться в бухгалтерском учете филиала.

5. Требования к аудиту и публичности финансовой отчетности
Филиалы иностранных юридических лиц также могут подвергаться обязательному аудиту в зависимости от объема их деятельности и требований законодательства. После подготовки и заверения финансовой отчетности она должна быть опубликована в Торговом реестре в соответствии с требованиями прозрачности финансовой информации.

Другими словами, бухгалтерский учет филиала иностранного юридического лица значительно сложнее, чем бухгалтерский учет коммерческого представительства, поскольку включает в себя как учет доходов и расходов, так и соблюдение всех налоговых и бухгалтерских обязательств, связанных с ведением хозяйственной деятельности.

Как выбрать бухгалтера для ведения бухгалтерского учета торгового представительства?

Выбор бухгалтера для коммерческого представительства иностранной компании в Болгарии требует внимания к опыту и знаниям специалиста по бухгалтерскому учету в области бухгалтерского учета неюридических лиц без предпринимательской деятельности. В связи с особым статусом представительств — они не осуществляют коммерческую деятельность и не имеют дохода от продаж — процесс бухгалтерского учета в них требует понимания особых требований к счетам расходов и отчетности, которые не характерны для других видов бизнеса. Опытный бухгалтер должен подробно знать положения Закона о бухгалтерском учете и Национальных стандартов бухгалтерского учета (НСС), а также все требования к подаче отчетности в Коммерческий регистр и БТПП.

Elan Consulting — идеальный выбор для бухгалтерского обслуживания коммерческих представительств иностранных компаний, так как в компании работает команда высококвалифицированных специалистов с многолетним опытом работы в специфическом бухгалтерском обслуживании представительств. Эксперты Elan Consulting обладают необходимыми знаниями для реализации действующих нормативных актов и мониторинга изменений в законодательстве с целью обеспечения правильного и своевременного учета расходов представительства. Сюда входит компетенция в области требований к документации, точной отчетности и подготовки годовой финансовой отчетности в соответствии с действующими стандартами бухгалтерского учета.

Обладая многолетним опытом обслуживания иностранных представительств, Elan Consulting обеспечивает своим клиентам душевное спокойствие и уверенность в том, что бухгалтерская документация будет организована и сохранена в соответствии со всеми требованиями болгарского законодательства. Команда компании также гарантирует, что отчеты будут представлены вовремя и в правильной форме как в Коммерческом реестре, так и в БТПП, что способствует поддержанию актуального статуса представительства. Помимо стандартных бухгалтерских услуг, Elan Consulting также предлагает дополнительные консультации и юридическую поддержку, что имеет ключевое значение при взаимодействии с государственными органами.

Выбирая Elan Consulting, клиенты получают безопасность, качественное обслуживание и экспертную помощь, специально разработанную с учетом специфики их торговых представителей.

Часто задаваемые вопросы

Какие документы нужны для регистрации коммерческого представительства в БТПП и сколько времени занимает процедура?

Для регистрации в Болгарской торгово-промышленной палате (BCCI) иностранная компания должна представить набор документов, включая сертификат о текущем статусе, заверенную финансовую отчетность за последние два года, документы об экономической деятельности и соблюдении налогового законодательства, а также доверенность на представителя в Болгарии. Эти документы должны быть легализованы и переведены на болгарский язык. Процедура обычно занимает от нескольких дней до нескольких недель, в зависимости от правильности и полноты предоставленной документации.

Может ли торговый представитель осуществлять коммерческую деятельность и получать доход?

Нет, торговый представитель не имеет права осуществлять коммерческую деятельность в Болгарии. Он может выполнять только представительские функции, связанные с продвижением и рекламой иностранной компании, не получая дохода от коммерческой деятельности. Финансирование представительства осуществляется за счет внутренних переводов материнской компании, которые покрывают ее административные и операционные расходы.

Каковы обязательные сроки подачи финансовой отчетности в коммерческое представительство?

Торговый представитель должен подать два основных отчета: годовой финансовый отчет в Коммерческом регистре до 30 сентября следующего года и отчет о деятельности в БТПП до 31 марта. Эти отчеты являются обязательными для поддержания текущего и правильного статуса представительства в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и требованиями БТПП.