Процедура возмещения НДС в Болгарии является важной темой для многих предприятий, как для работающих в стране, так и для иностранных компаний, осуществляющих деятельность на территории Болгарии. Возврат НДС может быть сложным процессом, требующим точности и внимания к деталям, особенно когда речь идет о соблюдении сроков и требований.
Наши клиенты часто задают нам такие вопросы, как: «Какова стандартная процедура возмещения НДС в Болгарии?» или «Что произойдет, если мы пропустим крайний срок подачи заявки на возврат НДС?» Эти вопросы не случайны, потому что незнание деталей может привести к финансовым потерям или даже штрафам со стороны налоговых органов. Также возникают вопросы в конкретных случаях, например: «Каковы последствия невостребованного возмещения НДС в срок?» или «Можем ли мы использовать калькулятор возмещения НДС для точного расчета суммы нашей задолженности?»
В Elan Consulting работает команда экспертов, которая поможет вам не только с разъяснением этих вопросов, но и со всем процессом подачи иска о возмещении НДС, а также с налоговым вычетом в случае невзысканной задолженности. Мы работаем с компаниями из Софии, а также с компаниями из Бургаса, Помория, Карнобата, Солнечного берега, Айтоса, Несебра, Созополя, Приморско и других частей страны, предлагая комплексные услуги, включающие консалтинг, бухгалтерские услуги и юридическую поддержку.
Темы, которые мы рассмотрим ниже, предоставят вам полную информацию о «примерах возмещения НДС», о том, как действовать, если вы «пропустили процедуру возмещения НДС» и каковы «сроки возврата НДС». Мы также подробно обсудим, что включает в себя стандартная «Процедура возмещения НДС» и как использовать «Калькулятор возмещения НДС», чтобы не пропустить ни одного шага в этом процессе. Если вы столкнулись с проблемами, такими как «Возврат невостребованного НДС», мы покажем вам, как обратиться в налоговые органы и защитить свои права.
С Elan Consulting вы получаете не только информацию, но и реальные решения, которые помогут оптимизировать финансовые процессы и избежать ненужных сложностей.
Любой, кто зарегистрирован в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость (НДС), имеет право потребовать возмещения НДС при соблюдении определенных условий. Право на возмещение возникает у налогооблагаемых лиц, которые осуществляли облагаемые налогом поставки, включая приобретение и импорт товаров в рамках Сообщества, с которых взимается НДС. Для реализации этого права необходимо, чтобы налогооблагаемое лицо было зарегистрировано в соответствии с Законом об НДС на основаниях, отличных от статей 97a и 99 Закона.
В соответствии со статьей 68 (1) Закона об НДС налогооблагаемое лицо имеет право вычесть налоговый кредит за приобретенные товары и полученные услуги, если они предназначены для использования в его налогооблагаемой деятельности. В этом смысле право на возмещение НДС напрямую связано с реализацией права на налоговый кредит. Условия использования налогового кредита указаны в пункте 1 статьи 69 Закона о налоге на добавленную стоимость, и налог необходимо взимать за товары, подлежащие налогообложению и на которые у лица имеется налоговый документ, в котором налог указан отдельной строкой.
Право на возврат НДС возникает в течение налогового периода, в котором было реализовано право на налоговый кредит, и может быть реализовано в течение следующих двенадцати налоговых периодов. То есть лицо должно включить налоговый документ (счет-фактуру, таможенную декларацию или протокол) в журнал покупок в период возникновения права или в один из следующих двенадцати периодов.
Если налогооблагаемое лицо не сможет воспользоваться правом на возврат НДС в течение указанного периода, оно может потребовать возмещения, скорректировав налоговую базу или направив запрос в Национальное налоговое агентство (NRA). В таких случаях важно проконсультироваться с экспертом, так как несоблюдение срока может привести к потере права на возмещение.
На практике возврат НДС — это процедура, которая требует соблюдения определенных формальностей и сроков для обеспечения возврата уплаченного налога. Согласно ст. 92 Кодекса по НДС, возврат НДС производится в течение 30 дней с момента подачи налоговой декларации за налоговый период, в котором возникло право на возврат, при условии выполнения лицом всех требований по использованию налогового кредита.
В тех случаях, когда налогооблагаемое лицо имеет непогашенные обязательства перед государством, возмещение НДС может быть зачтено в счет этих обязательств. Этот процесс регулируется положениями Кодекса о налогах и процедурах социального обеспечения (DOPC).
Процедура возмещения НДС в Болгарии четко регламентирована Законом о налоге на добавленную стоимость (НДС) и соответствующими подзаконными актами. Для успешного возмещения НДС налогооблагаемое лицо должно соблюдать определенные условия и следовать определенной процедуре, включающей несколько этапов.
Возврат НДС связан с правом вычесть налоговый кредит, который предоставляется налогооблагаемым лицам при осуществлении облагаемых налогом поставок, приобретении и импорте товаров внутри Сообщества. Это право реализуется путем подачи справочной декларации за соответствующий налоговый период. В соответствии со статьей 68 (1) Закона об НДС налогооблагаемое лицо имеет право вычесть налоговый кредит на товары и услуги, используемые в целях его налогооблагаемой деятельности. Чтобы воспользоваться этим правом, должен быть налоговый документ, в котором НДС указан отдельной строкой.
Первым шагом в процедуре возврата средств является подача справки-декларации и журнала учета покупок в соответствующем налоговом периоде. В этом документе отражаются все покупки, по которым лицо имеет право на налоговый кредит. Согласно пункту 3 статьи 88 Кодекса по НДС, если после вычета налогового кредита остается сумма, подлежащая взысканию, ее необходимо задекларировать в качестве требования о возмещении НДС.
Срок возмещения НДС составляет 30 дней с даты подачи отчета-декларации при соблюдении всех требований по использованию налогового кредита и отсутствии непогашенных обязательств перед государством. В случае существующих обязательств сумма возмещения может быть зачтена в счет этих обязательств, и это регулируется положениями Налогового и страхового процессуального кодекса (DOPC).
В случае сомнений или расхождений в заявленных данных NRA может провести проверку или аудит, прежде чем приступить к возмещению НДС. В таких случаях, согласно пункту 2 статьи 92 Кодекса по НДС, срок возврата средств может быть продлен до завершения проверки или пересмотра, но не более чем на 6 месяцев.
Если у налогооблагаемого лица есть непогашенные обязательства перед государством, сумма возмещения может быть зачтена в счет этих обязательств. В этих случаях зачет осуществляется в соответствии с пунктом 1 статьи 128 DOPC, а процедура взыскания приостанавливается до полного зачета обязательств.
В случае отказа NRA возместить НДС налогооблагаемое лицо имеет право обжаловать это решение в административном суде. Важно отметить, что право на возмещение НДС не утрачивается, даже если решение NRA будет оспорено, а применяется в соответствии с окончательным решением суда.
В тех случаях, когда был заказан чек на возврат НДС, налог засчитывается или возвращается в течение 30 дней. Однако если назначена аудиторская проверка, процедура взыскания будет несколько сложнее. В этом случае налог должен быть полностью или частично зачтен или возвращен в течение 30 дней с момента вручения постановления о пересмотре. Сумма возвращенного налога определяется как разница между заявленным возвратом налога и налогами и обязательными страховыми взносами, которые, как предполагается, будут установлены в ходе аудита. Это означает, что NRA может удерживать часть суммы, подлежащей возмещению, до тех пор, пока аудит не будет завершен и не будет установлена точная сумма обязательств.
Если на момент пересмотра в возврате НДС будет отказано или возмещение будет частичным, налогооблагаемое лицо имеет право обжаловать акт NRA. Процедура обжалования соответствует процедуре, предусмотренной в Налоговом и страховом процессуальном кодексе (DOPC), аналогичной процедуре обжалования мер предосторожности.
В случаях, когда лицо подлежит аудиту, срок возврата НДС соответствует сроку издания акта о пересмотре. Однако если налогооблагаемое лицо предоставляет обеспечение (наличными, государственными ценными бумагами или банковской гарантией сроком не менее 6 месяцев), срок возврата налога может быть ускорен независимо от продолжительности проверки. Это обеспечение дает налоговым органам гарантию выполнения обязательств, что позволяет быстрее взыскать оставшуюся сумму НДС.
.webp)
Требование о возмещении НДС в случае пропуска срока или процедуры возможно, но для этого необходимо соблюдать определенные условия и следовать определенным шагам, которые регулируются Законом о налоге на добавленную стоимость (НДС) и Кодексом налоговых и страховых процедур (DOPC).
Если срок подачи требования о возмещении НДС пропущен, можно подать корректирующую декларацию в течение соответствующего налогового периода, а также в последующие 12 налоговых периодов. Однако важно, что этот период не может быть продлен, а его отсутствие приводит к потере права на возврат налога за конкретный налоговый период. Согласно ст. 92 (3) Кодекса по НДС, возврат НДС должен быть запрошен в срок подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Если этот период пропущен, налогооблагаемое лицо может исправить декларацию и потребовать возмещения НДС в одном из следующих 12 налоговых периодов.
При возникновении особых обстоятельств, таких как назначение аудита Национальным налоговым агентством (NRA), возврат НДС может быть отложен до завершения аудита. В таких случаях, согласно пункту 8 статьи 92 Закона об НДС, срок возврата налога соответствует сроку издания акта о пересмотре. В случае проверки налогооблагаемое лицо должно дождаться издания акта о пересмотре, чтобы выяснить, можно ли и какую часть НДС возместить.
В случае пропуска срока подачи требования о возмещении НДС, если лицо сможет доказать, что упущение вызвано объективными причинами, можно подать заявление на возмещение упущенных сумм в соответствии с процедурой DOPC. Такое заявление может быть основано на том факте, что возврат НДС был обоснован и подлежал уплате, но не был востребован из-за технической ошибки или других форс-мажорных обстоятельств.
Существует также возможность возврата НДС в случае пропуска срока или процедуры путем подачи запроса на зачет или возврат в соответствии с процедурой DOPC. В этом случае налогооблагаемое лицо может потребовать возмещения НДС в течение общего срока исковой давности, который составляет пять лет с 1 января года, следующего за годом возникновения основания для возмещения, в соответствии с пунктом 1 статьи 129 DOC. Запрос должен быть обоснован и подкреплен необходимыми доказательствами того, что НДС был уплачен и уплачен.
Также важно иметь в виду, что в тех случаях, когда подача требования о возмещении НДС не будет подана вовремя, налогооблагаемое лицо может столкнуться с административными трудностями, такими как необходимость представления дополнительных документов или доказательств в NRA. Кроме того, если запрос на возмещение будет подан после истечения срока исковой давности, в нем будет отказано.
Процедура зачета и возмещения в соответствии с Налоговым и страховым процессуальным кодексом (DOPC) является ключевым аспектом управления государственными претензиями и обеспечения прав налогооблагаемых лиц. Эта процедура применяется в тех случаях, когда лица неправомерно уплатили, переплатили или собрали суммы налогов, обязательных страховых взносов, штрафов и имущественных пеней, подлежащих зачету или возмещению.
Зачет или взыскание таких сумм может быть осуществлено по инициативе налоговых органов или по письменному требованию самого лица. Согласно пункту 1 статьи 129 DOPC, запрос на перехват или возврат средств должен быть подан в течение 5 лет, начиная с 1 января года, следующего за годом возникновения причины взыскания, если иное не предусмотрено законом.
После получения запроса налоговые органы могут назначить аудит или проверку для определения точного обязательства или суммы, подлежащей возмещению. Акт зачета или взыскания должен быть издан в течение 30 дней с момента получения запроса, если в течение этого срока не было принято решение о пересмотре. В случаях зачета остаток суммы после зачета возвращается лицу на указанный им банковский счет или другим способом оплаты в соответствии с пунктом 4 статьи 129 DOPC.
Особенностью процедуры является возможность обжалования актов перехвата или взыскания в порядке обжалования актов пересмотра, при этом лицо имеет право подать апелляцию, а в случае молчаливого отказа налоговых органов вынести решение в установленный срок. Молчаливый отказ в соответствии с пунктом 1 статьи 131 УПК считается окончательным и может быть обжалован в течение 14 дней после истечения срока принятия решения.
Если процедура задержания или взыскания задерживается по истечении установленных законом сроков, лицо может подать жалобу на медлительность территориальному директору NRA, который обязан вынести решение в течение трех дней и, если жалоба действительна, установить новый срок для издания закона.
В тех случаях, когда возврат сумм связан с применением Закона о местных налогах и сборах, физическим лицам, не являющимся торговцами, возврат также может быть произведен наличными. Неправомерно уплаченные или собранные суммы, за исключением взносов на обязательное страхование, подлежат возврату вместе с установленными законом процентами за истекший период, если они были взысканы на основании акта Налогового управления в соответствии с пунктом 6 статьи 129 DOPC.
Кроме того, ст. 130 DOPC предусматривает упрощенную процедуру взыскания сумм, при которой налоговый орган может взыскать всю заявленную сумму непосредственно на банковский счет, указанный лицом, или почтовым переводом. Зачисление на счет заявленной суммы или получение почтовой справки считается, что просьба лица была полностью удовлетворена.
