Как «стать» налоговым резидентом Болгарии — тема, которая вызывает все больший интерес у иностранных физических и юридических лиц. Вопросы, которые мы часто получаем от клиентов, разнообразны и затрагивают разные аспекты этого процесса. Например, следует ли декларировать доходы из-за границы, и если да, то как именно происходит такое декларирование? Клиенты также интересуются различиями между декларированием трудовых доходов из-за рубежа и другими видами доходов, при этом они заинтересованы в том, чтобы узнать, декларируется ли доход из-за границы другим или даже более простым способом.
Другие вопросы, волнующие наших клиентов, включают в себя то, что значит быть налоговым резидентом Болгарии и как это влияет на их налоговые обязательства. Некоторых клиентов интересуют процедуры и необходимые документы для получения сертификата резидента. Они спрашивают, можно ли подать заявку онлайн или получить сертификат резидента на английском языке. Для тех, кто получил доход в Болгарии, возникает вопрос, каковы их обязательства по уплате подоходного налога, особенно когда речь идет об иностранном физическом лице.
Также важно обратить внимание на вопросы, связанные с проживанием в Болгарии. Например, клиенты спрашивают, как долго они могут находиться в стране, каковы требования для продолжения проживания в 2024 году, а также как получить долгосрочный вид на жительство. Особое значение имеет вопрос о том, что означает «юрисдикция резидента для целей налогообложения» и как это влияет на их налоговые обязательства.
Все эти вопросы необходимы для успешной ориентации в налоговой и правовой системе Болгарии. Команда Elan Consulting готова предоставить полную поддержку и экспертизу, независимо от того, является ли это физическим или юридическим лицом. Мы готовы помочь не только в Софии, но и в Бургасе, Помории, Карнобате, Солнечном Береге, Айтосе, Несебре, Созополе, Приморско и по всей Болгарии. В этой статье будут подробно рассмотрены все необходимые шаги и требования для получения статуса налогового резидента Болгарии, а также важные аспекты, связанные с декларированием доходов из-за границы и налоговых обязательств.
Термин «резидент для целей налогообложения» в Болгарии определен в нескольких ключевых правовых актах, регулирующих налогообложение физических и юридических лиц. Согласно пункту 1 статьи 4 Закона о подоходном налоге с физических лиц (ZDDFL), местное физическое лицо независимо от гражданства — это лицо, которое отвечает одному или нескольким из следующих условий: имеет постоянный адрес в Болгарии, проживает на территории Болгарии более 183 дней в течение любого 12-месячного периода, высылается за границу болгарским государством, властями или предприятиями или центр жизненно важных интересов которого находится в Болгарии. Это последнее условие определяется такими факторами, как местонахождение семьи, недвижимость, место работы, профессиональная или деловая деятельность, а также место управления недвижимостью.
Для целей корпоративного налогообложения местное юридическое лицо определено в пункте 1 статьи 2 Закона о корпоративном подоходном налоге, в котором говорится, что это юридическое лицо, созданное в соответствии с болгарским законодательством, а также кооперативы, зарегистрированные в стране. Кроме того, в пункте 2 той же статьи добавлено, что местные юридические лица для целей налогообложения также являются иностранными лицами, которые осуществляют коммерческую деятельность в Болгарии на определенной основе.
Когда речь идет о физическом лице, проживающем на территории Болгарии более 183 дней в течение 12 месяцев, оно считается резидентом для целей налогообложения за соответствующий год. Это определение очень важно, поскольку местные жители облагаются налогом как с доходов, полученных в Болгарии, так и с доходов из-за рубежа (пункт 1 статьи 6 GDPR). С другой стороны, иностранные лица облагаются налогом только с доходов, полученных из источников в Болгарии (статья 7 GDPR).
Важно отметить, что резидентом может быть лицо, имеющее постоянный адрес в Болгарии, но если центр его жизненно важных интересов находится не в стране, то это лицо не считается местным для целей налогообложения (ст. 4, пункт 5 GDPR). Центр жизненно важных интересов — это концепция, которая требует более глубокого анализа личных и экономических связей человека со страной и применяется таким образом, чтобы обеспечить гибкость при оценке конкретных обстоятельств.
С точки зрения документального обеспечения этого статуса важно получить сертификат резидента для целей налогообложения. Этот сертификат служит для налоговых органов как в Болгарии, так и за рубежом доказательством того, что физическое или юридическое лицо является налоговым резидентом Болгарии. Такой сертификат также может быть выдан онлайн, а формы и процедуры строго регулируются компетентными органами.
Значение термина «резидент для целей налогообложения» особенно важно в контексте международного налогового права и налоговых соглашений, заключенных Болгарией с другими странами. Например, в случаях двойного налогообложения статус резидента для целей налогообложения может определять, какая юрисдикция имеет право облагать налогом тот или иной доход.
Согласно международным налоговым соглашениям, заключенным в рамках SIDDO (Соглашение об избежании двойного налогообложения), резидент для целей налогообложения имеет определенные права и обязанности, направленные на предотвращение двойного налогообложения и обеспечение справедливого налогового режима.
Компании фактически автоматически считаются местными для целей налогообложения, когда они зарегистрированы в Болгарии. Согласно пункту 1 статьи 2 Закона о корпоративном подоходном налоге (CCPA), любое юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с болгарским законодательством, считается резидентом для целей налогообложения. Это означает, что независимо от фактических обстоятельств, таких как место управления или основная деятельность компании, сам факт регистрации в Болгарии автоматически определяет ее статус резидента для целей налогообложения. Такой подход полностью юридически обусловлен и не требует дополнительной оценки или анализа других факторов.
В отличие от юридических лиц, физические лица автоматически не считаются резидентами для целей налогообложения только на основании их регистрации или наличия постоянного адреса в Болгарии. Для физических лиц законодательство вводит дополнительные критерии, которым необходимо соответствовать для определения их налогового резидентства. Согласно статье 4 (1) Закона о подоходном налоге с физических лиц (ZDDFL), физическое лицо считается резидентом для целей налогообложения, если оно отвечает хотя бы одному из следующих условий:
Важно подчеркнуть, что в случае физических лиц существует вероятность того, что человек может иметь постоянный адрес в Болгарии, но не быть резидентом для целей налогообложения, если его центр жизненно важных интересов не находится в стране.. Центр жизненно важных интересов определяется такими факторами, как местоположение семьи, недвижимость, место работы, профессиональной или экономической деятельности и место управления имуществом. Если эти факторы указывают на то, что основные интересы человека находятся за пределами Болгарии, его нельзя считать резидентом для целей налогообложения, даже если у него есть постоянный адрес в стране.
Это различие между физическими и юридическими лицами является ключом к пониманию налогового режима в Болгарии. В то время как компании автоматически получают местный налоговый статус при регистрации, физические лица подвергаются более сложной и подробной оценке фактических обстоятельств. Такой подход обеспечивает большую гибкость и справедливость налогообложения с учетом индивидуальных обстоятельств лиц, которые также могут иметь тесные связи с другими странами.
Термин «центр жизненно важных интересов физического лица находится в Болгарии» играет ключевую роль в определении налогового статуса лица как резидента для целей налогообложения в Болгарии. Эта концепция связана с анализом личных и экономических связей человека со страной и включает оценку различных факторов, определяющих, находится ли центр его жизненно важных интересов в Болгарии или нет.
Центр жизненных интересов — это место, где у человека самые крепкие личные и экономические связи. Сюда входит анализ различных аспектов жизни человека, таких как местоположение семьи, наличие недвижимости, основное место работы или бизнеса, а также место, где человек управляет своим имуществом и производит свои основные расходы. Например, если семья человека живет в Болгарии, а сам человек владеет и управляет недвижимостью здесь, занимается экономической деятельностью или имеет трудовой договор с болгарским работодателем, эти обстоятельства могут указывать на то, что центр его жизненно важных интересов находится в Болгарии.
В законодательстве, в частности в положениях Закона о подоходном налоге с физических лиц (ZDDFL), особое внимание уделяется всестороннему анализу этих связей с целью определения местонахождения центра жизненно важных интересов. Нет необходимости в одновременном присутствии всех этих элементов; достаточно установить, что основные личные и экономические интересы человека связаны с Болгарией. Например, если человек работает и живет в другой стране, но его семья остается в Болгарии и он продолжает управлять своим бизнесом или инвестициями здесь, можно предположить, что центр его жизненных интересов находится в Болгарии.
Судебная практика также подчеркивает важность этих факторов при определении налогового статуса. В многочисленных решениях болгарские суды подтвердили, что личные и экономические связи с Болгарией играют решающую роль в создании центра жизненно важных интересов. Если основная часть личной и профессиональной жизни человека развивается в Болгарии, это достаточные основания полагать, что центр его жизненных интересов находится именно здесь, даже если человек проживает значительную часть своего времени за пределами страны.
При рассмотрении таких дел налоговые органы и суды принимают во внимание как объективные факты, такие как местонахождение недвижимости и доход, так и субъективные элементы, такие как намерение лица поддерживать прочные связи с Болгарией. Сюда можно отнести постоянное участие в социальной и культурной жизни страны, а также любые другие показатели, указывающие на то, что данное лицо намерено сохранить связь с Болгарией в долгосрочной перспективе.
Ведь говоря о том, что «центр жизненных интересов индивида находится в Болгарии», речь идет о сложном и многослойном анализе отношений этого человека со страной. Законодательство обеспечивает основу, но каждый конкретный случай требует индивидуального подхода с учетом всех соответствующих фактов и обстоятельств.
Болгарские административные суды рассматривают статус налогового резидента Болгарии с учетом конкретных обстоятельств дела и соответствующих правовых положений. Согласно судебной практике, наиболее важные критерии определения статуса налогового резидента связаны с местом проживания лица в Болгарии и центром его жизненно важных интересов.
Первый важный критерий связан с продолжительностью пребывания в Болгарии. Согласно пункту 1 статьи 4 Закона о подоходном налоге с физических лиц (ZDDFL), если физическое лицо проживает на территории Болгарии более 183 дней в течение любого 12-месячного периода, оно считается резидентом для целей налогообложения. Административные суды, включая Высший административный суд (ВАС), рассмотрели дела, в которых физические лица проживали в Болгарии значительную часть своего времени, и пришли к выводу, что эти лица являются резидентами для целей налогообложения независимо от других факторов.
Центр жизненно важных интересов — еще один ключевой фактор, который учитывается судами. Судебная практика показывает, что, когда основные личные и экономические интересы лица связаны с Болгарией, это лицо считается резидентом для целей налогообложения. Примером этого может служить наличие семьи, недвижимости, основной работы или коммерческой деятельности в Болгарии. В решении № 13962 от 14 ноября 2018 года в соответствии с Административным законом № 7944/2018 Высшего административного суда суд подтверждает, что если лицо поддерживает тесные связи с Болгарией, включая семейные и экономические связи, то этого достаточно для того, чтобы считаться резидентом для целей налогообложения по смыслу ZDDFL.
Кроме того, судебные решения часто учитывают особые случаи, связанные с двойным налогообложением, особенно когда речь идет о лицах, имеющих статус резидентов и в других странах. В этих случаях суды применяют международные налоговые соглашения (ISTA) между Болгарией и другими странами. Например, в решении № 2298 от 15.12.2023 по Административному суду № 1363/2023 Административного суда Пловдива суд сослался на Соглашение об избежании двойного налогообложения между Болгарией и Украиной, чтобы установить, что лицо с украинским гражданством, временно проживающее в Болгарии, не может считаться налоговым резидентом в соответствии с SIDDO, даже если оно соответствует некоторым критериям GDPR.
Вот 10-15 примеров из судебной практики, которые помогут глубже понять вопрос о том, когда болгарские административные суды считают физическое лицо налоговым резидентом Болгарии:
Эти примеры иллюстрируют разнообразие дел, которые болгарские административные суды рассматривают при определении статуса налогового резидента физических лиц в Болгарии. Каждое дело уникально и рассматривается в контексте конкретных фактов и обстоятельств.
Судебная практика подчеркивает, что определение статуса налогового резидента физического лица в Болгарии — это не просто автоматическое действие, основанное на определенном количестве дней пребывания в стране. Вместо этого суды проводят подробный анализ всех существующих обстоятельств, включая намерения человека, а также его личные и экономические связи с Болгарией. В случае возникновения спора по данному вопросу суды, как правило, исходят из того, что для целей налогообложения данное лицо является местным гражданином, если имеются веские доказательства тесных связей с Болгарией, даже если это лицо также имеет другое гражданство или вид на жительство в другой стране.
Возможность того, что компания, зарегистрированная в Болгарии, не будет считаться налоговым резидентом Болгарии, в принципе крайне ограничена и основана на конкретных обстоятельствах, которые отличаются от обычных правил определения налогового статуса юридических лиц. В обычном случае любое юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с болгарским законодательством, считается резидентом для целей налогообложения. Это основано на принципе, согласно которому компании, зарегистрированные в Болгарии, автоматически получают статус местных налогоплательщиков, поскольку предполагается, что они осуществляют свою деятельность и управляют своими активами в основном в стране.
Однако в исключительных случаях компания, несмотря на то, что она зарегистрирована в Болгарии, может считаться налоговым резидентом другой страны в соответствии с положениями международных налоговых соглашений, известных как Соглашения об избежании двойного налогообложения (SIDDoS).Такие соглашения могут содержать положения, предусматривающие, что если юридическое лицо осуществляет фактическое управление и контроль за пределами Болгарии, оно может считаться налоговым резидентом другой страны, где осуществляется такой контроль.
Основным фактором, который может повлиять на это решение, является место эффективного управления компанией. Если компания зарегистрирована в Болгарии, но управление и контроль над ней осуществляются из-за границы, и если в соответствующем SIDO предусмотрено, что статус налогового резидента определяется на основе места нахождения руководства, то можно считать компанию налоговым резидентом страны, где находится этот офис. Этот подход основан на принципе, согласно которому место принятия ключевых управленческих решений и стратегического направления деятельности фирмы имеет решающее значение для определения ее налогового статуса.
Однако такие ситуации редки и требуют серьезного обоснования и доказательств того, что реальное управление компанией происходит не в Болгарии. В случае возникновения спора налоговые органы и суды рассмотрят конкретные факты и обстоятельства со ссылкой на соответствующий SIDDO, чтобы определить налоговый статус компании.
Чтобы избежать ситуации, когда компания, зарегистрированная в Болгарии, считается налоговым резидентом другой страны, юридическим лицам важно обеспечить, чтобы управление и контроль осуществлялись в основном с территории Болгарии. Сюда входит проведение собраний руководителей в Болгарии, принятие ключевых решений лицами, находящимися в стране, и осуществление основной деятельности из Болгарии.
.webp)
Сертификаты «налогового резидента» в Болгарии выдаются на основе четких правовых положений, определяющих статус резидента для целей налогообложения. Эти сертификаты необходимы для подтверждения налогового статуса физических и юридических лиц в иностранных налоговых администрациях, особенно в контексте применения международных конвенций об избежании двойного налогообложения.
Основание для выдачи сертификата налогового резидента связано с установлением того факта, что физическое или юридическое лицо соответствует критериям резидента для целей налогообложения в соответствии с болгарским законодательством. В случае физических лиц этот статус определяется несколькими ключевыми факторами, включая наличие постоянного адреса в Болгарии, продолжительность проживания в стране, а также расположение центра жизненно важных интересов человека. Например, если человек проживает на территории Болгарии более 183 дней в течение 12 месяцев или его основные личные и экономические интересы связаны с страной, он считается резидентом для целей налогообложения.
Помимо национального законодательства, основанием для выдачи сертификатов также являются международные договоры об избежании двойного налогообложения (IDU), участником которых является Болгария. Эти соглашения часто содержат конкретные определения и критерии определения статуса налоговых резидентов физических лиц, которые могут отличаться от общих внутренних правил. В таких случаях налоговые органы должны применять соответствующие положения договоров, чтобы определить, следует ли считать данное лицо налоговым резидентом Болгарии или другого Договаривающегося государства.
Процедура выдачи сертификата начинается с подачи запроса в Национальное налоговое агентство (NRA). Заявители должны предоставить информацию и документы, подтверждающие, что они соответствуют требованиям для получения статуса резидента для целей налогообложения. NRA изучает предоставленную информацию с учетом национального законодательства и соответствующих международных соглашений и выдает сертификат в тех случаях, когда установлено, что данное лицо является налоговым резидентом Болгарии.
Чтобы получить сертификат резидента для целей налогообложения (также известный как сертификат налогового резидента) в Болгарии, необходимо выполнить несколько основных шагов, включая подачу заявки и предоставление необходимой информации в Национальное налоговое агентство (NRA). Этот сертификат необходим, когда болгарскому физическому или юридическому лицу необходимо доказать иностранному налоговому органу свой налоговый статус в Болгарии.
Услугой выдачи сертификата резиденту могут воспользоваться как физические, так и юридические лица, которые являются налоговыми резидентами Болгарии и зарегистрированы в реестре NRA. Этот сертификат особенно важен для физических лиц, которые имеют подоходные или другие налоговые обязательства за рубежом и которым необходимо избежать двойного налогообложения, доказав, что их основные налоговые обязательства находятся в Болгарии.
Процесс начинается с подачи «Заявки на выдачу сертификата резидента» по утвержденному шаблону. Запрос может быть подан несколькими различными способами. Вы можете сделать это лично в офисе NRA, через уполномоченное лицо или через лицензированного почтового оператора. Запрос также можно отправить в электронном виде, используя квалифицированную электронную подпись (EIF) или персональный идентификационный код (PIN), выданный NRA. Если вы собираетесь использовать электронный метод подачи заявок, важно убедиться, что вы подали необходимые заявки на использование электронных услуг NRA.
Крайний срок подачи запроса наступает, когда необходимо выдать сертификат для обслуживания иностранного налогового органа. Это означает, что вам не нужно подавать запрос заранее, а только тогда, когда возникает конкретная необходимость в таком сертификате.
После подачи запроса NRA рассмотрит заявку и выдаст соответствующий сертификат, который может быть одним из следующих: сертификат резидента по смыслу Соглашения об избежании двойного налогообложения, стороной которого является Болгария; сертификат резидента по смыслу болгарского законодательства; или решение об отказе в выдаче сертификата. Важно отметить, что если отказ будет получен, он будет мотивирован, и вы будете иметь право обжаловать его в административном порядке.
За выдачу этого сертификата NRA не взимает плату, что означает, что услуга бесплатна. Это регулируется положениями Закона о Национальном налоговом агентстве, который освобождает заявителей от взимания платы при получении этого важного документа.
Чтобы стать налоговым резидентом Болгарии, необходимо выполнить определенные условия, предусмотренные законодательством. Статус налогового резидента необходим для физических и юридических лиц, которые хотят облагаться налогами в соответствии с болгарским законодательством, а также воспользоваться соглашениями об избежании двойного налогообложения, которые Болгария заключила со многими странами.
Первым шагом к получению статуса налогового резидента является установление того, что ваш «центр жизненно важных интересов» находится в Болгарии. Это означает, что ваши личные и экономические интересы в первую очередь связаны с Болгарией. Критерии определения центра жизненных интересов включают ваше место жительства, местоположение вашей семьи, недвижимость, а также место, где вы развиваете свою основную экономическую деятельность. Если вы проведете в Болгарии более 183 дней в течение календарного года, это серьезный показатель того, что вы можете считаться налоговым резидентом.
Как только будет установлено, что ваш центр жизненно важных интересов находится в Болгарии или что вы прожили в стране более 183 дней, следующим шагом будет подача заявки на выдачу сертификата налогового резидента. Этот сертификат является официальным документом, выданным Национальным налоговым агентством (NRA) и подтверждающим ваш статус резидента для целей налогообложения в Болгарии. Запрос можно подать лично в офисе NRA, в электронном виде через систему NRA или через уполномоченное лицо.
Важно отметить, что даже если вы зарегистрированы в качестве налогового резидента в Болгарии, у вас все равно могут быть налоговые обязательства в других странах, особенно если вы получаете доход из-за границы. В этом случае можно применять положения соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, которое Болгария заключила со страной вашего происхождения или проживания. Эти соглашения гарантируют, что вы не будете облагаться двойным налогом, и предлагают механизмы возврата налогов, уплаченных за рубежом.
Последним шагом в этом процессе является поддержание статуса налогового резидента в актуальном состоянии путем регулярной подачи налоговых деклараций и соблюдения законодательных требований к декларированию доходов, в том числе полученных из-за границы. Налоговые органы Болгарии оценят соблюдение вами этих требований и продолжат выдавать сертификаты налогового резидента на ежегодной основе или по мере необходимости, чтобы предоставить вам доступ к преимуществам местного налогового режима.
Список стран, с которыми Болгария заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, является важным инструментом для болгарских физических и юридических лиц, которые осуществляют деятельность или получают доход за рубежом. Эти соглашения, также известные как SIDD, направлены на предотвращение ситуации, когда один и тот же доход облагается налогом как в Болгарии, так и в другом договаривающемся государстве. Соглашения не только регулируют вопросы, связанные с налогообложением доходов, но и устанавливают механизмы обмена информацией между налоговыми администрациями разных стран, что способствует повышению прозрачности и сотрудничеству в налоговой сфере.
Хотя каждое соглашение содержит свои особые условия и положения, основная идея заключается в том, чтобы определить, какая страна имеет право облагать налогом определенный вид дохода, а также создать механизмы компенсации налогов, уже уплаченных в другом договаривающемся государстве. Это особенно важно для физических и юридических лиц, получающих доходы из нескольких стран, и поэтому они не будут несправедливо облагаться двойным налогообложением. Таким образом, соглашения способствуют международной торговле и инвестициям, а также перемещению людей, а также защищают налоговые права и интересы болгарских граждан и компаний.
В таблице ниже представлены основные сведения о каждом соглашении, включая договаривающееся государство, даты подписания и вступления в силу соглашения, а также ссылку на текст соглашения. Эта информация полезна для всех, кто хочет ознакомиться с конкретными условиями договора и понять, как они могут повлиять на его налоговые обязательства в международном контексте. Соглашения являются неотъемлемой частью налоговой политики Болгарии и обеспечивают основу для урегулирования налоговых вопросов между странами, с которыми Болгария поддерживает экономические и торговые связи.
