Что такое авансовый налог в Болгарии и кто обязан его платить?

Тема авансового налога в Болгарии касается широкого круга вопросов, которые представляют интерес как для частных лиц, так и для различных компаний. «Что такое авансовый налог и какие компании и частные лица обязаны его платить?» — этот вопрос часто задают, поскольку авансовое налогообложение играет ключевую роль в налоговой системе страны и охватывает широкий спектр доходов, включая доход от аренды, а также доходы из-за рубежа. Согласно болгарскому законодательству, авансовый налог в основном регулируется в соответствии со ст. 43 Закона о подоходном налоге с физических лиц и Законом о подоходном налоге с предприятий, которые определяют обязанности различных категорий лиц.

Интерес к теме включает различные аспекты, такие как «Что такое авансовый налог?» , что это значит для дохода от аренды и как он относится к доходам из-за рубежа, а также как рассчитываются и декларируются авансовые взносы на предстоящий 2024 год. Авансовый налог охватывает не только внутренние доходы, но и доходы из иностранных источников, а также включает требования по декларированию и уплате в определенные сроки. В этой статье мы постараемся дать исчерпывающую информацию по всем этим вопросам, сосредоточив внимание на нормативных требованиях и конкретных обязательствах для каждой категории лиц и компаний, подлежащих авансовому налогообложению в Болгарии.

Что означает термин «авансовый налог» в Болгарии?

Термин «авансовый налог» в болгарском налоговом законодательстве означает предварительное обязательство уплатить часть налогов на доход или прибыль до конца налогового года. Авансовый налог используется для распределения налогового бремени в течение года и обеспечения постоянных поступлений в государственный бюджет. Согласно положениям Закона о подоходном налоге с физических лиц (ZDDFL) и Закона о корпоративном подоходном налоге (CPA), лица, подлежащие авансовому налогообложению, обязаны исчислять и перечислять этот налог в течение определенных периодов на основе предполагаемого дохода или прибыли.

Согласно статье 43 Закона о подоходном налоге с физических лиц, авансовый налог для физических лиц применяется к доходам, которые не облагаются окончательным налогом, например к доходам от индивидуальной трудовой деятельности, доходу от аренды или деятельности в качестве самозанятого лица. С такого дохода авансовый налог удерживается и уплачивается плательщиком дохода, а в тех случаях, когда плательщиком является физическое лицо, не являющееся предприятием или самозастрахованным лицом, ответственность за выплату ложится на самого получателя дохода.

С другой стороны, Закон о корпоративном подоходном налоге регулирует авансовые взносы по корпоративному налогу, которые рассчитываются на основе предполагаемой налоговой прибыли за текущий год. Согласно статье 83 CPA, облагаемые налогом юридические лица обязаны ежемесячно или ежеквартально выплачивать авансовые платежи в зависимости от чистой прибыли. Лица, чей доход от продаж за предыдущий год превысил 3 000 000 левов, вносят ежемесячные авансовые взносы (статья 84 Закона о корпоративном подоходном налоге), а остальные вносят ежеквартальные взносы (статья 85 CPA). Эти авансовые взносы определяются по формулам, включающим предполагаемую налоговую прибыль и ставку корпоративного налога, с целью обеспечения равномерной и адекватной уплаты налогов, подлежащих уплате в течение года.

Авансовое налогообложение также охватывает доходы из-за границы, и налогооблагаемые лица должны заранее определить и объявить причитающиеся им суммы. Таким образом, авансовый налог создает механизм более равномерного распределения налоговых обязательств и обеспечивает предсказуемость и финансовую стабильность бюджетной системы государства.

Какие существуют виды «авансового налога» для физических лиц и фрилансеров в Болгарии, когда и как он уплачивается?

Для физических лиц авансовый налог в Болгарии является важным элементом налоговой системы, которая охватывает различные виды доходов и требует принятия конкретных мер по поэтапному декларированию и депонированию налога до окончания годового налогового периода. Закон о подоходном налоге с физических лиц (ZDDFL) выделяет несколько основных категорий доходов, подлежащих авансовому налогообложению, и предусматривает различные условия удержания и перечисления налога в зависимости от источника дохода, статуса плательщика и страховых требований.

Первый вид авансового налога, который применяется к доходам от трудовых отношений, регулируется статьей 42 Закона о подоходном налоге с физических лиц. Согласно этому положению закона, авансовый налог на доход от трудовых отношений удерживается работодателем ежемесячно. Он рассчитывается на основе ежемесячной налоговой базы, которая определяется как налогооблагаемый доход в соответствии со статьей 24, уменьшенный на сумму удержанных обязательных страховых взносов за счет физических лиц в соответствии с Кодексом социального страхования и Законом о медицинском страховании. При определении ежемесячной налоговой базы налоговые вычеты также учитываются, если таковые применимы — например, для лиц с ограниченной трудоспособностью (пункт 2 статьи 18 GDPR) или другие льготы в соответствии с пунктом 2 статьи 19, если они удержаны работодателем. Сумма подлежащего уплате налога рассчитывается путем умножения налоговой базы по ставке 10%. Важно отметить, что работодатель обязан удерживать и уплачивать этот налог в момент окончательной выплаты ежемесячного дохода, а при частичных выплатах в течение месяца налог взимается с суммы этих платежей, окончательное выравнивание производится при выплате полной суммы вознаграждения.

Второй вид авансового налога относится к доходам от экономической деятельности, которые включают доход от профессиональной деятельности, такой как занятие либеральной профессией, а также от деятельности самозанятых лиц. В соответствии со статьей 43 Закона о подоходном налоге с физических лиц лица, получающие доход от предпринимательской деятельности в соответствии со статьей 29, должны уплатить авансовый налог на разницу между налогооблагаемым доходом и обязательными страховыми взносами, которые они обязаны вносить за те месяцы квартала, в котором был получен доход. Если лицо не застраховано самостоятельно, эта разница определяется после вычета удержанных страховых взносов. Сумма авансового налога составляет 10% от этой базы. В тех случаях, когда плательщиком дохода является предприятие или самозанятое лицо, последнее обязано удержать и внести налог при выплате дохода, если получатель не заявит, что он застрахован самостоятельно, и в этом случае он берет на себя обязательство по уплате налога. Этот вид авансового налога взимается с доходов, выплаченных в первые три квартала года до конца месяца, следующего за кварталом.

Доход от аренды или иного вознаграждения за права или имущество также облагается авансовым налогом в соответствии со статьей 44 Закона о подоходном налоге с физических лиц. В этом случае физическое лицо, получающее доход от аренды, обязано уплатить авансовый налог на разницу между налогооблагаемым доходом, определенным в соответствии со статьей 31, и страховыми взносами, которые это лицо обязано вносить за свой счет. Ставка налога на этот доход составляет 10%. Если плательщиком дохода от аренды является предприятие или самозастрахованное лицо, он обязан удержать налог и внести его в счет при выплате дохода арендодателю. В случае дохода от аренды, когда арендодатель является физическим лицом без страхового статуса, он должен рассчитать и уплатить авансовый налог только в порядке, предусмотренном законом, соблюдая сроки ежеквартального декларирования и оплаты.

Другой вид авансового налогообложения охватывает доходы из других источников, определенных в статье 35 Закона о подоходном налоге с физических лиц, которые включают денежные премии, пособия по невыплаченным пособиям, проценты и другие доходы, которые не попадают в основные категории налогооблагаемого дохода. Согласно статье 44a Закона о подоходном налоге с физических лиц, такой доход подлежит авансовому налогообложению, если плательщиком является предприятие или самозанятое лицо. Сумма налога снова составляет 10% и удерживается плательщиком дохода при его уплате. В случае пенсионеров с пониженной трудоспособностью более чем на 50% авансовое налогообложение применяется только после того, как годовой налогооблагаемый доход лица превышает 7920 левов, что лицо может заверить плательщика экспертным решением TELC или NELC.

Взносы по всем этим видам авансового налога должны производиться в сроки, указанные в Законе о подоходном налоге с физических лиц, чаще всего до конца месяца, следующего за кварталом, в котором был получен доход. Эти положения обеспечивают своевременное поступление налогов в бюджет и позволяют физическим лицам распределять налоговое бремя в течение года вместо уплаты всей суммы налогов, подлежащих уплате в конце налогового периода.

В чем суть авансового налога для болгарских компаний?

Авансовый налог для болгарских компаний представляет собой заранее определенное обязательство по уплате части корпоративного налога на основе предполагаемой годовой прибыли. Это форма авансового распределения налогового бремени в течение налогового года, которая в основном направлена на обеспечение стабильного поступления доходов в государственный бюджет, а также более равномерное распределение налогов, причитающихся компаниям, вместо того, чтобы платить все корпоративные налоги один раз после окончания года.

Юридические лица обязаны вносить авансовые взносы, определяемые на основе ожидаемой прибыли за текущий год, в соответствии с Законом о корпоративном подоходном налоге (Закон о корпоративном подоходном налоге). Авансовый налог делится на ежемесячные или ежеквартальные платежи в зависимости от суммы выручки компании от продаж. Ежемесячные взносы требуются от компаний с доходом более 3 000 000 левов за предыдущий год, а ежеквартальные платежи применяются к компаниям с более низкими доходами.

Расчет каждого взноса происходит по формуле, включающей предполагаемую прибыль и ставку корпоративного налога, что позволяет определить предполагаемый налог на год. В случае, если годовой корпоративный налог значительно превышает общую сумму авансовых взносов, компания обязана выплатить дополнительные проценты с этой разницы.

Какие существуют виды авансового налога для юридических лиц (компаний), в какие сроки и когда он уплачивается?

Для юридических лиц в Болгарии авансовые налоги по корпоративному налогу регулируются Законом о корпоративном подоходном налоге (Закон о корпоративном подоходном налоге), которые делятся на два основных типа — ежемесячные и ежеквартальные авансовые взносы. Основой для этих взносов является предполагаемая налоговая прибыль налогооблагаемого лица за текущий год. В соответствии со статьей 83 Закона о гражданских правах (CPA) обязанность по авансовому налогообложению распространяется не на всех юридических лиц — исключения предусмотрены для вновь зарегистрированных налогоплательщиков в первый и второй год после их регистрации, за исключением случаев, когда новая компания стала результатом преобразований в соответствии с Законом о коммерческой деятельности. Кроме того, юридические лица с чистой выручкой от продаж, которая за предыдущий год не превышает 300 000 левов, не обязаны вносить авансовые взносы. Для юридических лиц, подпадающих под исключения, но желающих вносить ежеквартальные авансовые платежи, закон разрешает это по своему усмотрению, и статья 89, регулирующая проценты при определенных условиях, на них не распространяется.

Юридические лица, чей чистый доход от продаж превышает 3 000 000 левов за год, предшествующий предыдущему году, обязаны ежемесячно вносить авансовые взносы по корпоративному налогу. Сумма ежемесячных авансовых платежей определяется по формуле, включающей предполагаемую налоговую прибыль (PDP) и ставку корпоративного налога (CS). Эти взносы должны выплачиваться за январь, февраль и март до 15 апреля текущего календарного года, а за месяцы с апреля по ноябрь — до 15 числа месяца, к которому они относятся. За декабрь ежемесячный авансовый платеж должен быть выплачен до 1 декабря текущего года.

Для юридических лиц, которые не соответствуют требованию ежемесячных авансовых взносов, Закон о корпоративном подоходном налоге предусматривает обязательство вносить ежеквартальные авансовые взносы. Сумма ежеквартальных взносов также определяется на основе предполагаемой налоговой прибыли за текущий год и ставки корпоративного налога. Выплаты за первый и второй кварталы производятся до 15 числа месяца, следующего за кварталом, а за третий квартал — до 1 декабря текущего года. За четвертый квартал авансовый платеж не требуется.

Согласно ст. 87а Закона о корпоративном подоходном налоге, авансовые взносы должны быть задекларированы в период с 1 марта по 15 апреля текущего года с декларацией в соответствии с образцом. Если юридическое лицо вновь зарегистрировано путем конвертации, соответствующие авансовые платежи должны быть задекларированы при внесении первого взноса после конвертации. Юридические лица также могут подать декларацию об изменениях в размере авансовых взносов до 15 ноября соответствующего года, если они считают, что размер взносов будет значительно отличаться от суммы ежегодного налога, подлежащего уплате.

При определенных условиях, связанных с превышением годового корпоративного налога более чем на 25% в отношении авансовых взносов, проценты начисляются на сумму превышения. Проценты рассчитываются на основе разницы между ежегодным корпоративным налогом, подлежащим уплате, и авансовыми взносами в соответствии с формулами, указанными в статье 89 Закона о корпоративном подоходном налоге.