Регистрация по НДС в Болгарии для компании и физлиц. Снятие с учета

Регистрация и снятие с учета компании, облагаемой НДС, в Болгарии — ключевой процесс, который затрагивает как вновь созданные компании, так и уже существующие предприятия, работающие на внутреннем и международном рынках. Режим НДС дает определенные преимущества, но он также налагает дополнительные административные обязательства, которые необходимо правильно выполнять, чтобы избежать штрафов и неблагоприятных последствий. Регистрация может быть обязательной или добровольной, при этом порог регистрации НДС в 2025 году и связанные с этим требования являются важными факторами для любой компании, производящей облагаемые налогом поставки. Отмена регистрации, в свою очередь, также имеет свои последствия, требующие тщательного планирования и соблюдения юридических процедур.

Наши клиенты часто задают нам такие вопросы, как:

• Каков порог регистрации НДС в 2025 году и как рассчитывается налогооблагаемый оборот при регистрации?
• Какие документы нужны для регистрации НДС и что содержится в заявлении на регистрацию НДС?
• Как осуществляется регистрация НДС в НАП (Налоговое агенство Болгарии) и как я могу проверить статус моей регистрации?
• В чем разница между обязательной и добровольной регистрацией по НДС и когда выгоднее регистрироваться добровольно?
• Что делать, если я пропущу срок обязательной регистрации по НДС?
• Каковы условия регистрации в соответствии со ст. 97а ЗНДС и какие документы необходимы?
• Что такое декларация о налогооблагаемом обороте для регистрации по НДС и где я могу найти форму для заполнения?
• Какова сумма НДС в Болгарии и как она влияет на цены и отчетность моей компании?
• Каковы последствия отмены регистрации по НДС и какие обязательства возникают в случае прекращения регистрации?

В этой статье мы подробно рассмотрим все аспекты регистрации и снятия с учета по НДС — от требований законодательства и необходимых документов до важных сроков и практических шагов, которые необходимо предпринять бизнесу. Консалтинговая компания «Elan Consulting» оказывает профессиональную помощь в регистрации, снятии с учета и налоговом планировании, обслуживая клиентов в Софии, Бургасе, Помории, Карнобате, Солнечном Береге, Айтосе, Несебре, Созополе, Приморско и по всей Болгарии.

Что такое регистрация компании по НДС в Болгарии?

Регистрация НДС в Болгарии регулируется главой 9 Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС) и представляет собой процесс, посредством которого налогооблагаемое лицо попадает в специальный реестр, который ведет Национальное налоговое агентство (НАП). В соответствии со статьей 94 (1) Закона об НДС НАП (Налоговое агенство Болгарии) создает и ведет этот реестр как часть реестра в соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового и страхового процессуального кодекса (ДОПК). При регистрации в этом реестре лицо получает идентификационный номер для целей НДС, перед которым проставлен знак «BG» (статья 94 (2) ЗНДС). Регистрация может быть обязательной или факультативной (пункт 3 статьи 94 ЗНДС), и эта процедура подробно регламентирована законом.

Согласно статье 95 (1) Закона об НДС, регистрация в соответствии с этим Законом подлежит любому налогооблагаемому лицу, зарегистрированному на территории страны и осуществляющему облагаемые налогом поставки товаров или услуг в соответствии со статьей 12 Закона об НДС. Кроме того, статья 95 (2) Закона об НДС предусматривает, что регистрация также обязательна для налогооблагаемых лиц, которые не зарегистрированы в Болгарии, но осуществляют облагаемые налогом поставки товаров или услуг на территории страны, за исключением случаев, когда налог уплачивается получателем.

Закон определяет «облагаемое налогом предложение» в пункте 1 статьи 12 НДС, согласно которому:
«Налогооблагаемое предложение — это любая поставка товаров или услуг по смыслу статей 6 и 9, осуществляемая налогооблагаемым лицом в соответствии с настоящим Законом и осуществляемая на территории страны, а также поставка, облагаемая налогом по нулевой ставке, за исключением случаев, когда этим законом предусмотрено иное. 'Таким образом, чтобы иметь основание для регистрации, поставки, осуществляемые этим лицом, должны подпадать под действие статьи 12 ЗНДС.

Поставки товаров и услуг, подпадающих под регистрацию НДС

Поставки товаров

Согласно ст. 6, пункт 1 ЗНДС, поставка товаров — это:
«Передача права собственности или иного вещного права на товар, а также любого другого права распоряжаться товаром в качестве владельца».

Кроме того, в статье 6 (2) Закона об НДС указано, что поставкой товаров также должно считаться следующее:

1. Передача права собственности на товары по требованию государственного или местного органа власти или на основании закона об отмене компенсации.
2. Предоставление товаров по договору, предусматривающему передачу права собственности на условиях или сроке отсрочки.
3. Предоставление товаров по договору аренды, в котором согласован вариант передачи права собственности.
4. Фактическое предоставление товара лицу, действующему от своего имени и за чужой счет.

Предоставление услуг

Согласно статье 9 (1) Закона об НДС, поставкой услуги считается следующее:
«Любое исполнение услуг».

Кроме того, в пункте 2 статьи 9 Закона об НДС указано, что в качестве поставки услуг принимаются:

1. Продажа или передача прав на нематериальное имущество.
2. Принятие на себя обязательства не совершать действий или не осуществлять права.
3. Физический и интеллектуальный труд, включая строительство, обработку, установку материального актива.
4. Ремонт арендованного актива или улучшение актива, предоставленного в пользование.

Если налогооблагаемое лицо осуществляет поставки товаров или услуг, подпадающих под вышеуказанные категории, и имеет место деятельности в Болгарии, оно должно зарегистрироваться для уплаты НДС в соответствии с юридическими условиями.

Последствия регистрации НДС

После регистрации в реестре налогоплательщик получает свидетельство о регистрации под НДС и номер плательщика НДС (номер НДС), перед которым стоит код «BG» (ст. 94, пункт 2 ЗНДС). Это означает, что лицо обязано:

• Взимать НДС с облагаемых налогом поставок;
• Составлять счета и другие документы в соответствии с требованиями законодательства;
• Ежемесячно представлять в НАП (Налоговое агенство Болгарии) отчёты-декларации и журналы о покупках и продажах;
• Своевременно сообщайте о своих налоговых обязательствах, чтобы избежать штрафов.

Зарегистрированные лица могут вычесть налоговый кредит за приобретенные товары и услуги, используемые в их экономической деятельности, если они соответствуют условиям статьи 71 Закона об НДС.

Отсутствие предложения по смыслу закона

Не всякая передача права собственности представляет собой предложение, облагаемое налогом. Пункт 1 статьи 10 Закона об НДС гласит, что поставки товаров или услуг не осуществляются в следующих случаях:

1. Трансформация коммерческой компании в соответствии с коммерческим законодательством.
2. Передача предприятия в соответствии со ст. 15 или 60 Коммерческого закона.
3. Неденежный вклад в коммерческую компанию.
4. Преобразование бюджетных организаций или государственных предприятий с правопреемством.

В этих случаях НДС не взимается, и лицо, получающее товары или услуги, наследует все права и обязанности, включая право на использование налогового кредита.

Когда регистрация НДС обязательна?

Регистрация НДС в Болгарии является обязательной в некоторых случаях, регулируемых статьями 96—97c Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС). Он в основном применяется к налогооблагаемым лицам, достигшим определенного налогооблагаемого оборота, а также к тем, кто осуществляет определенные поставки на территории страны или в пределах Европейского Союза.

Обязательная регистрация в связи с достижением налогооблагаемого оборота

В соответствии со статьей 96 (1) Закона об НДС любое налогооблагаемое лицо, зарегистрированное на территории Болгарии, которое в течение последних 12 месяцев подряд имело налогооблагаемый оборот в размере 84 874 евро (или эквивалент в левах), обязано подать заявление на регистрацию НДС. Это заявление должно быть подано в течение 7 дней после истечения налогового периода, в течение которого был достигнут оборот.

В случае достижения оборота в течение периода, не превышающего двух последовательных месяцев, включая текущий, лицо обязано подать заявление в течение 7 дней с даты достижения оборота (пункт 1 статьи 96 Закона об НДС).

Что такое налогооблагаемый оборот?

Налогооблагаемый оборот формируется из суммы налоговой базы следующих поставок, произведенных этим лицом (пункт 2 статьи 96 ЗНДС):

1. Налогооблагаемые поставки — все поставки товаров и услуг, за которые взимается НДС, в том числе по нулевой ставке.
2. Предоставление финансовых услуг — указано в статье 46 ЗНДС.
3. Предоставление страховых услуг — согласно ст. 47 ЗВАТ.

Важно:

• В налогооблагаемый оборот не включаются поставки по статьям 2 и 3, если они не связаны с основной деятельностью лица (пункт 3 статьи 96 Закона об НДС).
• Поставки основных средств, используемых в деятельности лица, не включены.
• Поставки, за которые получатель уплачивает налог в соответствии со статьями 82 (2) и (3) Закона об НДС, не включены.

Кроме того, авансовые платежи, полученные за будущие налогооблагаемые поставки, включаются в налогооблагаемый оборот, за исключением случаев, когда налогооблагаемое событие еще не произошло (статья 96 (4) Закона об НДС).

Обязательная регистрация независимо от оборота

Некоторые физические лица обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС независимо от их оборота. Это относится к:

1. Лица, поставляющие товары со сборкой и установкой

В соответствии со статьей 97 (1) Закона об НДС любое лицо, зарегистрированное в другом государстве-члене и не зарегистрированное на территории Болгарии, но осуществляющее облагаемые налогом поставки товаров, установленных или установленных в Болгарии, подлежит обязательной регистрации.

• Срок подачи заявления: не позднее чем за 7 дней до даты наступления налогового события (пункт 2 статьи 97 Закона об НДС).
• Исключение: регистрация не требуется, если получатель поставки является лицом, зарегистрированным по НДС (пункт 3 статьи 97 ЗНДС).

2. Лица, получающие или предоставляющие услуги, за которые с получателя взимается налог

Согласно пункту 1 статьи 97a Общего регламента по защите данных (ЗНДС), регистрация обязательна для каждого налогооблагаемого лица в Болгарии, получающего услуги по месту работы в Болгарии, налог за которые уплачивается получателем (пункт 2 статьи 82 ЗНДС).

Кроме того, в соответствии со статьей 97a (2) Закона об НДС регистрация обязательна для любого зарегистрированного в Болгарии лица, предоставляющего услуги с местом работы в другом государстве-члене, где получателем является налогооблагаемое лицо или не облагаемое налогом юридическое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС в этом государстве-члене.

• Срок подачи заявки: не позднее чем за 7 дней до даты взимания налога на доставку (пункт 4 статьи 97a Закона об НДС).

3. Лица, осуществляющие дистанционные продажи или услуги внутри Сообщества в электронном виде

Согласно статье 97c ЗНДС, регистрация обязательна для налогооблагаемых лиц, которые не зарегистрированы в Болгарии, но осуществляют дистанционные продажи, телекоммуникационные услуги, услуги радио- и телевизионного вещания или услуги в электронном виде с местом работы в другом государстве-члене.

• Срок подачи заявки: 7 дней после выдачи номера плательщика НДС в другом государстве-члене.

Дополнительные положения и ограничения

Согласно ст. 96, пункт 8 ЗНДС, даже если лицо соответствует критериям обязательной регистрации, НАП может отказать в регистрации, если его регистрация была ранее прекращена или отказано на основании ст. 176 ЗНДС.

Кроме того, если два или более связанных между собой лица или лица, действующие совместно, осуществляют единообразную деятельность в одном и том же месте деятельности, оборот предыдущих лиц должен быть включен в налогооблагаемый оборот нового лица (пункт 10 статьи 96 Кодекса по НДС).

Исключение из этого правила существует, если перерыв между этими двумя видами деятельности длится более одного месяца (пункт 11 статьи 96 ЗНДС).

Нужно ли мне регистрироваться в качестве плательщика НДС при приобретениях внутри Сообщества?

Приобретение товаров внутри Сообщества (IP) — это покупка товаров налогооблагаемым лицом, зарегистрированным для целей НДС в другом государстве-члене Европейского Союза (ЕС), при транспортировке товаров из одного государства-члена в другое. Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС) регулирует обязанность регистрироваться в качестве плательщика НДС в статье 99 ЗНДС.

Какие лица подлежат обязательной регистрации в случаях приобретения товаров внутри Сообщества?

В соответствии со статьей 99 (1) Закона об НДС обязанность зарегистрироваться в качестве плательщика НДС возникает в следующих случаях:

• юридические лица, не подлежащие налогообложению;
• Налогооблагаемые лица, которые не зарегистрированы в соответствии с Законом об НДС на основании:
  
  
  
  • Ст. 96 (обязательная регистрация в связи с текучестью кадров);
  • Ст. 97 (регистрация при доставке товара в сборе);
  • Пункт 1 статьи 100 (добровольная регистрация);
  • Статья 102 (обязательная регистрация для предоставления электронных услуг в ЕС).

Такие лица подлежат регистрации, если они осуществляют приобретение товаров внутри Сообщества, за исключением случаев, когда на них распространяются исключения, предусмотренные законом.

Когда возникает обязанность зарегистрироваться в случаях приобретения товаров внутри Сообщества?

Обязательство по регистрации определяется пороговым значением для приобретений внутри Сообщества. Согласно пункту 2 статьи 99 ЗНДС, лица, осуществляющие ВОП (Внутреобщностная покупка- на болгарском, вътреобщностно придобиване), подлежат регистрации только в том случае, если общая стоимость приобретений за текущий календарный год превышает 10 000 евро (или эквивалент в левах).

В случае, если стоимость НДС превышает 10 000 евро, согласно пункту 3 статьи 99 НДС, лицо обязано подать заявление на регистрацию не позднее чем за 7 дней до даты наступления налогового события по приобретению, в результате которого этот порог будет превышен. Налог подлежит уплате за транзакцию, в результате которой этот порог был превышен.

Как рассчитывается общая стоимость  в случаях ВОП?

В соответствии со статьей 99 (4) Кодекса по НДС стоимость приобретений внутри Сообщества рассчитывается как сумма налогооблагаемого НДС без НДС, подлежащего уплате или подлежащего уплате в государстве-члене, из которого осуществляется транспортировка или отправка товаров. Исключения:

• приобретение новых транспортных средств;
• Приобретение акцизных товаров — эти товары облагаются налогом по специальному режиму, независимо от порога в 10 000 евро.

Исключения из обязанности регистрации

Не все лица, осуществляющие НДС, обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС. Согласно пункту 5 статьи 99 Закона об НДС, обязанность зарегистрироваться в ВОП не распространяется на:

1. Лица, подпадающие под ст. 168 ЗНДС, которые приобретают новые транспортные средства.
2. Лица, подпадающие под ст. 2, пункт 4 ЗНДС.

Особые случаи обязательной регистрации в случае уплаты НДС

Помимо стандартных правил, существуют особые ситуации, в которых лицо должно зарегистрироваться для уплаты НДС при приобретениях внутри Сообщества независимо от стоимости сделки.

Налогооблагаемые лица из других государств-членов, осуществляющие НДС в Болгарии

В соответствии со статьей 99 (7) Закона об НДС любое налогооблагаемое лицо, зарегистрированное в другом государстве-члене и осуществляющее приобретение товаров внутри Сообщества на территории Болгарии в соответствии со статьей 15a, пунктом 6 или статьей 65a ЗНДС, подлежит обязательной регистрации.

• Крайний срок регистрации: за 7 дней до даты наступления налогового события в соответствии со ст. 15а, пункт 6 или ст. 65а (ст. 99, пункт 8 ЗНДС).

Что происходит после регистрации?

Лицо, зарегистрировавшееся на основании ст. 99 ЗНДС, имеет следующие обязательства:

• Начислять НДС и сообщать о нем путем самостоятельного взимания налога с помощью механизма обратного взимания налога.
• Подача ежемесячных деклараций по НДС для декларирования приобретений внутри Сообщества.
• Отчитываться по НДС, подлежащему уплате НАП (Налоговое агенство Болгарии), рассчитывая налоговую базу и сумму налога, подлежащего уплате по каждой транзакции.

Переход от регистрации в случаях приобретения товаров внутри Сообщества (ВОП) к другой регистрации под НДС

Если лицо, зарегистрированное для приобретения товаров внутри Сообщества, впоследствии поступает на обязательную регистрацию в соответствии со статьями 96 или 97, оно регистрируется в соответствии с процедурой обязательной регистрации (пункт 6 статьи 99 ЗНДС).

Если он желает продолжить свою деятельность в качестве лица, зарегистрированного по НДС, он может подать заявление о добровольной регистрации в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Закона об НДС.

Могу ли я добровольно зарегистрировать компанию для уплаты НДС в Болгарии? В чем преимущества этого и когда это имеет смысл делать?

Регистрация НДС в Болгарии может быть обязательной или добровольной. В то время как обязательная регистрация осуществляется по достижении определенного налогооблагаемого оборота или при соблюдении других установленных законом условий, добровольная регистрация — это выбор налогооблагаемых лиц. Статья 100 Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС) регулирует возможность добровольной регистрации, предоставляя компаниям право регистрироваться, даже если они не достигли порога обязательной регистрации.

Какие лица могут добровольно зарегистрироваться для уплаты НДС?

Согласно пункту 1 статьи 100 Кодекса по НДС, любое налогооблагаемое лицо, не отвечающее условиям обязательной регистрации в соответствии с пунктом 1 статьи 96, может подать заявление о регистрации по своему усмотрению. Это означает, что даже если налогооблагаемый оборот компании не достиг 84 874 евро (за 12 месяцев), она имеет право запросить регистрацию по НДС.

Кроме того, в соответствии со статьей 100 (2) Закона об НДС облагаемые и не облагаемые налогом юридические лица, которые не соответствуют условиям обязательной регистрации в соответствии со статьей 99 (1), также могут подать заявку на добровольную регистрацию для приобретения товаров внутри Сообщества.

Когда добровольная регистрация невозможна?

Закон вводит ограничение на добровольную регистрацию в ст. 100, пункт 4 ЗНДС. Компания не может добровольно зарегистрироваться, если:

• НАП (Налоговое агенство Болгарии) прекратило или отказало в регистрации компании на основании статьи 176 Закона об НДС (например, если компания не подала декларации, не выполнила свои налоговые обязательства или злоупотребляла режимом НДС).
• Не прошло и 24 месяцев с момента снятия с учета или отказа в регистрации.

В чем преимущества добровольной регистрации по НДС?

Возможность вычесть налоговый кредит

Одним из самых больших преимуществ регистрации НДС является право на вычет налогового кредита. Это означает, что фирма может вычесть НДС, уплаченный за товары и услуги, используемые в ее экономической деятельности. Например:

• Если компания приобретает оборудование, материалы или услуги, за которые взимается НДС, она может взыскать этот НДС с помощью налогового кредита.
• Это особенно полезно для начинающих компаний, которые на начальном этапе сопряжены со значительными инвестиционными затратами.

Укрепление доверия и конкурентоспособности

Регистрация НДС может сделать компанию более привлекательной для клиентов и деловых партнеров.

• Крупные компании и международные партнеры часто предпочитают работать с компаниями, зарегистрированными по НДС, поскольку это позволяет им возмещать НДС по счетам-фактурам.
• В некоторых секторах, таких как оптовая торговля, строительство и международные услуги, работа с незарегистрированными компаниями по НДС может создать трудности для делового партнерства.

Легкий выход на международный рынок

Если компания планирует работать с клиентами в Европейском Союзе, регистрация НДС может быть обязательной или настоятельно рекомендуемой.

• Для поставок товаров и услуг внутри Сообщества обычно требуется номер плательщика НДС.
• Если компания предоставляет услуги в ЕС и хочет избежать необходимости регистрироваться в других государствах-членах, она может использовать режим OSS (One Stop Shop), который требует регистрации НДС.

Возможность обратного взимания НДС

Если компания использует субподрядчиков, работающих в режиме НДС, они могут выставлять ей счета без взимания НДС при обратном начислении. Это снижает затраты и улучшает денежный поток.

Когда имеет смысл добровольно регистрироваться в качестве плательщика НДС?

Когда компания несет значительные расходы с начисленным НДС

Если компания планирует приобрести оборудование, материалы или активы с высоким НДС, ее регистрация позволяет ей взыскать уплаченный налог. Это может снизить затраты и улучшить финансовое положение.

Когда клиенты и партнеры предпочитают работать с компаниями, зарегистрированными по НДС

В некоторых секторах бизнеса компании, которые не зарегистрированы для уплаты НДС, считаются менее надежными.

• Например, если компания работает в сегменте B2B (от бизнеса к бизнесу), ее клиенты могут предпочесть получать счета-фактуры с уплаченным НДС, который они могут вычесть.
• В строительстве, оптовой торговле и международных поставках регистрация НДС почти обязательна для обеспечения конкурентоспособности.

Когда компания экспортирует товары или услуги в ЕС

• Регистрация НДС облегчает торговлю внутри Сообщества и избавляет от необходимости дополнительных регистраций в других странах.
• Если компания осуществляет поставки товаров внутри Сообщества, она может выставлять счета по нулевой ставке НДС, но для этого она должна быть зарегистрирована в качестве плательщика НДС.

Когда компания работает с субподрядчиками по НДС

Если компания часто пользуется услугами или материалами контрагентов, зарегистрированных по НДС, добровольная регистрация позволяет ей вычесть налог на эти расходы, что повышает ее прибыльность.

Как подать заявку на добровольную регистрацию?

Компания может подать заявление на регистрацию по НДС:

• Через НАП (Налоговое агенство Болгарии) после регистрации в Торговом реестре.
• При первоначальной регистрации компании непосредственно в Агентстве регистрации (ст. 100, пункт 5 ЗНДС).

Перед утверждением регистрации НАП (Налоговое агенство Болгарии) проводит аудит компании и может потребовать дополнительные документы.

Какова процедура регистрации НДС в Болгарии? Существуют ли процедурные различия между добровольной и обязательной регистрацией?

Регистрация НДС в Болгарии осуществляется путем подачи заявления в Национальное налоговое агентство (НАП (Налоговое агенство Болгарии)), и процедура регулируется статьями 101 — 105 Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС). Регистрация может быть обязательной или добровольной, но процедурные шаги одинаковы независимо от причины регистрации.

Согласно пункту 1 статьи 101 ЗНДС, регистрация осуществляется путем подачи заявки на регистрацию по форме в компетентное территориальное управление НАП (Налоговое агенство Болгарии). Лица, желающие добровольно зарегистрироваться на момент регистрации, могут подать заявление о регистрации непосредственно в Агентстве регистрации после представления документов для первоначальной регистрации компании (пункт 5 статьи 100 Закона об НДС).

Согласно пункту 2 статьи 101 ЗНДС, заявление может быть подано несколькими способами, в зависимости от типа лица. Если заявление подается физическим лицом или индивидуальным предпринимателем, оно должно быть подано лично. Юридические лица подают заявление через законного представителя, которым может быть руководитель компании или другое лицо, обладающее представительскими полномочиями в соответствии с законом или договором. Возможно, что заявление также может быть подано уполномоченным лицом, но доверенность должна быть нотариально заверена. Адвокаты также могут подавать заявления о регистрации по письменной доверенности, которая должна соответствовать требованиям Закона об адвокатской деятельности.

Заявка на регистрацию также может быть подана в электронном виде в соответствии с пунктом 3 статьи 101 ЗНДС, и для этого лицо должно иметь электронную подпись. При подаче заявки необходимо указать основания для регистрации, приложив документы, указанные в Положении о применении НДС (ст. 101, пункт 4 ЗДДС).

Налоговое управление должно проверить основания для регистрации в течение 7 дней с момента подачи заявления (пункт 6 статьи 101 Закона об НДС). Эта проверка может включать проверку документов, проведение встречных проверок и анализ деятельности лица. Если заявитель представил документы при первичной регистрации компании в Агентстве по регистрации, НАП (Налоговое агенство Болгарии) получает информацию ex officio и проводит проверку в том же порядке.

После завершения проверки у НАП (Налоговое агенство Болгарии) есть 7 дней, чтобы выдать акт регистрации или мотивированный отказ (пункт 7 статьи 101 Кодекса по НДС). В некоторых случаях регистрация происходит в течение более короткого периода — 3 дня с момента подачи заявки, когда регистрация является обязательной в связи с приобретениями внутри Сообщества, поставками оборудования или другими особыми обстоятельствами (ст. 101, пункт 8 Общего регламента по защите данных о защите данных).

Если лицо не выполняет свое обязательство по регистрации, НАП (Налоговое агенство Болгарии) имеет право зарегистрировать его ex officio посредством акта регистрации (пункт 1 статьи 102 ЗНДС). В этом случае датой регистрации считается дата возникновения обязанности по регистрации, и лицо ретроспективно уплачивает НДС со всех облагаемых налогом поставок, произведенных после этого момента. Это означает, что НАП (Налоговое агенство Болгарии) может потребовать уплаты НДС за предыдущий период, даже если компания не взимала налог со своих счетов-фактур.

Датой регистрации по НДС считается дата вручения акта регистрации (пункт 1 статьи 103 ЗНДС). При регистрации компания получает идентификационный номер плательщика НДС (номер BG), который она должна использовать во всех коммерческих документах.

После регистрации лицо может запросить свидетельство о регистрации по НДС, которое предоставляется НАП (Налоговое агенство Болгарии) в защищенном формате (пункт 1 статьи 104 ЗНДС). Если сертификат утерян, уничтожен или поврежден, компания обязана уведомить НАП (Налоговое агенство Болгарии) в течение 7 дней, после чего выдается дубликат (ст. 105 ЗНДС).

Процедура регистрации одинакова как для обязательной, так и для добровольной регистрации. Основное отличие заключается в том, что при обязательной регистрации НАП (Налоговое агенство Болгарии) может наложить штрафы, если лицо не подаст заявку вовремя, а при добровольной регистрации компания подает документы самостоятельно. НАП (Налоговое агенство Болгарии) может отказать в регистрации, если обнаружит, что фирма не занимается реальной экономической деятельностью или существует риск налоговых злоупотреблений.

Незаконный отказ в регистрации может быть обжалован в административном и судебном порядке, и компания имеет право доказать, что она соответствует всем юридическим условиям.

Какие документы необходимы для регистрации НДС?

Регистрация НДС в Болгарии требует предоставления определенных документов, которые зависят от основания для регистрации. Согласно ст. 74 Правил применения Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС), регистрация может быть осуществлена путем подачи заявления о регистрации в форме в компетентное территориальное управление Национального налогового агентства или путем подачи заявления о регистрации по выбору в Агентство регистрации, если лицо выбирает регистрацию во время первоначальной регистрации.

В тех случаях, когда регистрация осуществляется через НАП (Налоговое агенство Болгарии), к заявке должны быть приложены различные документы в соответствии с основанием для регистрации. При регистрации на основании пункта 1 статьи 96 Закона об НДС (обязательная регистрация в связи с достижением налогооблагаемого оборота) должен быть представлен отчет о налогооблагаемом обороте по месяцам за последние 12 месяцев, включая все налогооблагаемые поставки, образующие оборот, в соответствии с пунктом 1 пункта 2 статьи 74 ЗНДС. Если оборот достигнут в течение более короткого периода (до двух месяцев подряд, включая текущий), отчет должен также включать оборот за текущий месяц до даты достижения порогового значения.

Если регистрация осуществляется на основании пункта 1 статьи 99 Закона об НДС (обязательная регистрация в случае приобретения внутри Сообщества), необходимо представить отчет об общей сумме облагаемых налогом приобретений внутри Сообщества за текущий календарный год, за исключением приобретения новых транспортных средств и подакцизных товаров (пункт 2 статьи 74, пункт 2, пункт 2, пункт 2 Закона об НДС).

При регистрации иностранного лица, желающего зарегистрироваться в соответствии со ст. 133 ЗНДС, требуются дополнительные документы. Согласно пункту 3 статьи 74 ЗНДС, лицо должно представить свидетельство о текущей налоговой регистрации от компетентных налоговых органов за рубежом с официальным переводом. Кроме того, если регистрация требует назначения аккредитованного представителя, представляется нотариально заверенный договор между иностранным лицом и представителем, а также копия документа, удостоверяющего личность аккредитованного представителя, если он является физическим лицом.

Если регистрация запрашивается при первоначальной регистрации компании в Агентстве регистрации, не требуется подавать заявление о налогооблагаемом обороте, но лицо обязано в течение 3 дней указать адрес электронной почты для переписки в НАП (Налоговое агенство Болгарии), если такой адрес не зарегистрирован в торговом реестре (пункт 5 статьи 74 ЗНДС).

По завершении процедуры регистрации зарегистрированное лицо может запросить свидетельство о регистрации по НДС, которое выдается по форме согласно ст. 75 ПЗВАТ. Свидетельство должно иметь официальный защищенный формат, при необходимости могут быть выданы дополнительные копии.

Если сертификат утерян, уничтожен или поврежден, лицо обязано уведомить об этом НАП (Налоговое агенство Болгарии) в течение 7 дней, после чего налоговый орган выдает дубликат (ст. 105 ЗНДС).

Все документы, представленные для регистрации, должны быть полными и правильными, поскольку НАП (Налоговое агенство Болгарии) имеет право проводить проверки и отказывать в регистрации в случае сомнений в реальной экономической деятельности компании. Непредоставление необходимых документов может повлечь за собой отказ в регистрации, который может быть обжалован в административном и судебном порядке.

Что такое прекращение регистрации (снятие с учета) по НДС? Когда это обязательно?

Прекращение регистрации в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость (НДС), известное как снятие с учета, — это процедура, в результате которой лицо теряет свой статус лица, зарегистрированного по НДС. После даты снятия с учета лицо не имеет права взимать НДС и не может вычесть налоговый кредит, за исключением случаев, когда законом предусмотрено иное (пункт 1 статьи 106 Кодекса по НДС). Снятие с учета может быть произведено по инициативе лица или налогового органа, если для этого есть законные основания (пункт 2 статьи 106 Закона об НДС).

В законе проводится различие между обязательной отменой регистрации, которая осуществляется при наступлении определенных обстоятельств, и факультативной отменой регистрации, которая может быть запрошена лицом в случае отсутствия оснований для регистрации.

Основания для принудительного снятия с учета перечислены в ст. 107 ЗВАТ и включают различные случаи прекращения деятельности лица. Таковыми являются смерть физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, а также исключение индивидуального предпринимателя из коммерческого реестра, если только это лицо не решит продолжить регистрацию по НДС. При прекращении деятельности юридического лица без ликвидации или при прекращении деятельности с ликвидацией, если компания не подаст заявление о продолжении регистрации, она также подлежит снятию с регистрации. Кроме того, в случае прекращения деятельности неперсонифицированной компании или страхового фонда, а также при удалении филиала иностранного юридического лица также производится снятие с регистрации (ст. 107, п. 6 и п. 7 ЗНДС).

Помимо обязательной отмены регистрации, статья 108 Закона об НДС предусматривает факультативную отмену регистрации при исчезновении оснований для обязательной регистрации. Это означает, что если лицо зарегистрировано по п. 1 ст. 96, ст. 97 или п. 1 ст. 100, но больше не достигает требуемого налогооблагаемого оборота, оно может подать заявление о снятии с учета. Аналогичным образом, лицо, зарегистрированное в целях приобретения внутри Сообщества, может отменить регистрацию, если в предыдущем календарном году сумма облагаемых налогом приобретений внутри Сообщества не превысила 10 000 евро.

Закон предусматривает минимальный период регистрации, прежде чем лицо может отменить регистрацию по своему усмотрению. Согласно пункту 2 статьи 108 ЗНДС, компания, зарегистрировавшаяся по своему выбору (статья 100 ЗНДС), не может подать заявление о снятии с регистрации ранее чем через 12 месяцев с начала календарного года, следующего за годом регистрации. Это означает, что если компания решит зарегистрироваться добровольно, она должна оставаться зарегистрированной не менее одного полного календарного года.

Процедура снятия с учета по инициативе лица описана в ст. 109 ЗВАТ. В случаях прекращения деятельности юридического лица или удаления индивидуального предпринимателя заявление о снятии с учета должно быть подано в течение 14 дней с момента наступления соответствующего обстоятельства. В случаях, когда лицо принимает решение о снятии с регистрации, оно вправе только определить момент подачи заявления.

После подачи заявления налоговый орган проводит проверку в течение 7 дней. При наличии оснований НАП (Налоговое агенство Болгарии) выдает акт о снятии с учета, которым прекращает регистрацию. Датой снятия с учета считается дата наступления обстоятельства (например, дата ликвидации компании) или дата вручения акта о снятии с учета (пункты 6 и 7 статьи 109 Кодекса по НДС).

Снятие с учета может быть произведено по инициативе НРА, если налоговый орган установит, что лицо было обязано подать заявление о снятии с учета, но не сделало этого (пункт 1 статьи 110, пункт 2 ЗНДС). В этих случаях НАП (Налоговое агенство Болгарии) имеет право прекратить регистрацию ex officio, а датой снятия с учета будет являться дата возникновения оснований для этого.

На дату снятия с учета лицо считается поставляющим все доступные товары и услуги, на которые оно воспользовалось налоговым зачетом (пункт 1 статьи 111 Кодекса по НДС). Это означает, что после прекращения регистрации компания должна взимать НДС с активов, которыми она все еще владеет и в отношении которых она в прошлом получала налоговый кредит. Налог включен в последнюю декларацию по НДС, которую подает лицо, и должен быть уплачен в бюджет.

Закон предусматривает исключения из практики начисления НДС при снятии с учета. Например, если компания перерегистрируется в течение того же налогового периода, она не будет платить НДС на свои активы (пункт 2 статьи 111, пункт 5 Закона об НДС).

После снятия с регистрации лицо должно хранить свою налоговую документацию в течение 5 лет, а также предоставлять информацию в НАП (Налоговое агенство Болгарии) по запросу. Если снятое с учета лицо возобновит свою деятельность и снова достигнет налогооблагаемого оборота в размере более 84 874 евро, оно будет обязано перезарегистрироваться по НДС.

Какие документы необходимы для снятия с учета по НДС?

Для снятия с учета по НДС необходимо представить определенные документы, регламентируемые ст. 77 Регламента применения Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС). Основным документом, который необходимо представить, является заявление о прекращении регистрации по НДС (Приложение № 8), которое подается в компетентное территориальное управление НАП (Налоговое агенство Болгарии).

К заявлению обязательно прилагаются дополнительные документы, которые различаются в зависимости от оснований для снятия с учета. В случае прекращения регистрации в связи с уменьшением налогооблагаемого оборота ниже порога обязательной регистрации или по выбору требуется справка о налогооблагаемом обороте по месяцам за последние 12 месяцев, предшествующих текущему месяцу, и обороту за текущий месяц до даты подачи заявления (пункт 2 статьи 77, пункт 1 Закона об НДС).

Если лицо зарегистрировано в соответствии со статьей 99 Закона об НДС (в случае приобретения внутри сообщества), необходимо представить отчет об общей сумме налогооблагаемых приобретений внутри сообщества за предыдущий и текущий год. В случаях, когда регистрация была произведена на основании пункта 7 статьи 99 ЗНДС, требуется справка о приобретениях внутри Сообщества за последние 12 месяцев, предшествующих текущему месяцу (пункт 2 статьи 77, пункт 2, пункт 2 ЗНДС).

Если лицо получило свидетельство о регистрации по НДС при первичной регистрации, оно должно вернуть его в НАП (Налоговое агенство Болгарии) при подаче заявления о снятии с учета (пункт 2 статьи 77, пункт 5 ПЗВАТ).

Вместе со справкой — декларацией за последний налоговый период лицо должно представить протокол-опись для начисления налога по ст. 111 ЗНДС (приложение № 9). Этот документ необходим, поскольку согласно ст. 111 ЗНДС на дату снятия с учета считается, что лицо осуществляет поставку всех имеющихся товаров и услуг, на которые оно воспользовалось налоговым зачетом. Протокол должен быть включен в журнал продаж за последний налоговый период и задекларирован в последней справке-декларации (пункт 4 и пункт 5 статьи 77 ПЗНДС).

Если лицо является ликвидируемым юридическим лицом, но хочет остаться зарегистрированным до его окончательного исключения из коммерческого реестра, вместо заявления о снятии с регистрации оно представляет в НАП (Налоговое агенство Болгарии) декларацию в свободном тексте, в которой выражается желание сохранить свою регистрацию до завершения ликвидации (пункт 7 статьи 77 PPЗНДС).

Для налогооблагаемых лиц, осуществляющих только поставки, к которым применяются специальные условия, такие как режим в Союзе, за пределами Союза или режим дистанционной продажи товаров, отмена регистрации производится в особом порядке. Они должны зарегистрироваться в другом государстве-члене для применения специального режима или в Болгарии в соответствии со статьями 154 или 156 ЗНДС, а затем в течение 14 дней подать заявление об отмене регистрации в соответствии с приложением № 8 в Официальном бюллетене НАП (Налоговое агенство Болгарии) Sofia (статья 77a, пункт 1 PPЗНДС).

После подачи заявления о снятии с регистрации НАП (Налоговое агенство Болгарии) проводит проверку в течение 7 дней (пункт 3 статьи 77a ЗНДС). При наличии оснований для снятия с учета налоговый орган в течение еще 7 дней выдает акт о снятии с учета (статья 77a, пункт 4 PPЗНДС). Датой снятия с учета считается дата наступления соответствующего обстоятельства (например, дата регистрации в другом государстве-члене) или дата выдачи акта о снятии с учета (статья 77a (5) ЗНДС).

Бывают случаи, когда человек не имеет права прекратить свою регистрацию. Это относится к лицам, зарегистрированным в соответствии с пунктом 5 статьи 132 ЗНДС, если один из партнеров зарегистрирован по НДС (ст. 77, пункт 6 ЗНДС).

После завершения процедуры снятия с учета лицо должно хранить все документы, связанные с его регистрацией по НДС, в течение 5 лет, в течение которых оно может подвергаться налоговым проверкам и аудитам. Если впоследствии возникнут основания для регистрации, лицо будет обязано перезарегистрироваться в соответствии с процедурами, описанными в главе 9 Закона об НДС.

Каковы особые случаи регистрации и отмены регистрации по НДС?

Особые случаи регистрации и отмены регистрации в соответствии с Законом об НДС включают ситуации, когда возникают особые обстоятельства, требующие регистрации или прекращения регистрации, выходящие за рамки стандартных правил. Такие случаи включают преобразование компаний, правопреемство, регистрацию иностранных лиц, а также определенные специальные режимы электронной торговли и международной торговли.

В случае обязательной регистрации в результате конвертации в соответствии со статьей 132 (1) Закона об НДС любое лицо, приобретающее товары и услуги у лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, при конвертации в соответствии с пунктом 1 статьи 10 НДС, обязано зарегистрироваться. Это относится к таким случаям, как слияние, слияние, разделение, выделение или передача предприятия. Заявка на регистрацию должна быть подана в течение 7 дней с момента внесения обстоятельств в Торговый реестр или реестр BULSTAT. Дата регистрации совпадает с датой регистрации конверсии (пункт 3 статьи 132 ЗНДС).

При регистрации неинкорпорированной компании, если хотя бы один из партнеров зарегистрирован в качестве плательщика НДС, то компания также подлежит обязательной регистрации. В таком случае регистрация должна быть проведена в течение 7 дней с момента создания компании или с момента регистрации партнера по НДС (ст. 132 (5) и (6) Закона об НДС).

При регистрации наследства, если индивидуальный предприниматель или физическое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, умирает, но его предприятие переходит к наследнику или наследодателю, новый владелец имеет право продолжить регистрацию по НДС (пункт 1 статьи 132а ЗНДС). Для этого он должен подать заявление в течение 7 дней с момента принятия наследства, но не позднее 14-го числа месяца, следующего за 6-м месяцем со дня смерти наследника (ст. 132а, пункт 2 Кодекса по НДС). Датой регистрации считается дата вручения акта о регистрации (ст. 132а, пункт 3 ЗНДС).

Конкретным случаем является регистрация иностранного лица, которое не зарегистрировано в стране. Иностранное лицо, имеющее постоянное представительство в Болгарии и осуществляющее облагаемые налогом поставки, обязано зарегистрироваться в соответствии с Законом об НДС (пункт 1 статьи 133 Закона об НДС). Регистрация осуществляется через аккредитованного представителя. Лица, которые не зарегистрированы в стране, но осуществляют облагаемые налогом поставки с местом исполнения в Болгарии, также подлежат регистрации через аккредитованного представителя (ст. 133, пункт 2 ЗНДС).

Если иностранное лицо не назначит нового аккредитованного представителя в течение 14 дней после прекращения действия предыдущего, НАП (Налоговое агенство Болгарии) может прекратить его регистрацию по инициативе Налогового управления (статья 133, пункт 4 ЗНДС). В таких случаях выдается акт о снятии с учета, и дата прекращения регистрации совпадает с истечением срока назначения нового представителя (ст. 134, пункты 3 и 4 ЗНДС).

Особый случай снятия с учета — прекращение регистрации иностранного лица. Если иностранное лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС в Болгарии, прекращает осуществлять облагаемые налогом поставки, оно может подать заявление о снятии с учета в соответствии со статьей 109 Закона об НДС. В других случаях НАП (Налоговое агенство Болгарии) может прекратить регистрацию ex officio (ст. 134 (1) и (2) ЗНДС).

Аккредитованным представителем иностранного лица может быть физическое или юридическое лицо, которое является налоговым резидентом, не находится в стадии ликвидации и не имеет неисполненных государственных обязательств (пункт 1 статьи 135 Закона об НДС). Аккредитованный представитель несет солидарную ответственность по налоговым обязательствам представляемого лица (пункт 3 статьи 135 ЗНДС).

Другой конкретный случай — регистрация специальных режимов в дистанционных продажах. Налогооблагаемые лица, продающие товары или услуги потребителям в других государствах-членах, могут зарегистрироваться в Союзе, режиме за пределами Союза или режиме дистанционной продажи товаров, импортируемых из третьих стран (статьи 154 и 156 Кодекса по НДС). Регистрация в Болгарии не является обязательной, если лицо не желает регистрироваться в другом государстве-члене.

В случае отмены регистрации лиц, использующих специальные режимы, процедура осуществляется путем подачи заявления в НАП (Налоговое агенство Болгарии) Sofia в течение 14 дней с момента регистрации в другом государстве-члене или после прекращения деятельности (статья 77a, пункт 1 ЗНДС). В этом случае датой снятия с регистрации считается дата регистрации в новом государстве или дата подачи заявления о прекращении регистрации (ст. 77a, пункт 5 ЗНДС).

‍