В конце 2023 года в Закон о местных налогах и сборах (местные налоги и сборы) были внесены существенные поправки, отражающие желание адаптироваться к текущим экономическим условиям и потребностям налогоплательщиков. Основная цель этих поправок, вступающих в силу с 2024 года, заключается в обеспечении более справедливого налогообложения с учетом реальной рыночной стоимости недвижимости и текущих экономических условий.
Ожидается, что обновление налоговых величин приведет к повышению прозрачности и эффективности налогообложения, что, в свою очередь, будет способствовать обеспечению справедливости и равенства между налогоплательщиками. Это подчеркивает важность точной и объективной оценки имущества, которая является основой для определения налога на патенты.
Поправки к ЦРДТ также подчеркивают необходимость адаптации к меняющимся экономическим реалиям с целью не только увеличения местных налоговых поступлений, но и содействия инвестициям и экономическому развитию отдельных районов. Эти изменения отражают стремление найти баланс между потребностью в бюджетных поступлениях и поддержкой бизнеса и граждан.
Согласно Закону о местных налогах и сборах в Болгарии, патентный налог — это налог, взимаемый с определенных видов деятельности, называемых патентной деятельностью. Этот налог регулируется ZMDT и взимается соответствующей муниципальной администрацией.
Патентный налог взимается с физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей (ИП), которые осуществляют определенные виды деятельности, перечисленные в Приложении № 4 к главе второй ЗМДТ. Эти виды деятельности специфичны и облагаются патентным налогом.
Приложение № 4 к ЗМДТ содержит полный перечень видов патентной деятельности.
На практике налог на патенты составляетальтернативный вид налога, который вы можете заплатить ВМЕСТО налога на прибыль или общего подоходного налога - широко известный как стандартный метод налогообложения, который применяется к физическим лицам и компаниям в соответствии с приказом CPA (Закон о корпоративном подоходном налоге) для компаний или в соответствии с приказом ZDDFL (Закон о подоходном налоге с физических лиц) — для физических лиц или физических лиц.
Это, опять же, на практике означает, что вы платите налог не по формуле tax = 10% (доход — расходы) — оплаченная страховка, а вы платите ТОЛЬКО ФИКСИРОВАННАЯ ГОДОВАЯ СУММА, в зависимости от осуществляемой вами патентной деятельности в размере, определяемом муниципалитетом, в котором вы находитесь, т.е. по формуле налог = X левов. ВСледует также отметить, что страхование необходимо в обоих случаях, но в случае EOOD или индивидуальной деятельности (без коммерческой деятельности) вы имеете право выбирать, в соответствии с каким доходом будет рассчитываться страховка, т.е. вы также можете выплатить минимальный страховой доход в размере 933 левов!
Согласно статье 61z Закона о местных налогах и сборах (ZMDT), физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, а также юридические лица, занимающиеся конкретными видами деятельности, определенными в приложении № 4 к Закону, обязаны платить патентный налог. Они облагаются налогом при условии, что годовой оборот за предыдущий год не превышает 100 000 левов и не зарегистрированы для целей НДС, за некоторыми исключениями. Такие лица не облагаются подоходным налогом с физических лиц или корпоративным подоходным налогом с доходов от патентной деятельности.
Ответственность за определение и взимание патентного налога лежит на муниципальной администрации, и этот налог рассчитывается и взимается в зависимости от видов деятельности, осуществляемой соответствующим физическим лицом или заинтересованным инопланетянином.
Этот налог представляет собой один из способов налогообложения физических лиц, которые осуществляют определенные виды коммерческой деятельности и, таким образом, участвуют в финансировании муниципальных нужд. Важно помнить, что точные правила и ставки патентного налога могут со временем меняться и варьироваться в зависимости от муниципалитета и вида деятельности, поэтому важно проконсультироваться с соответствующей муниципальной администрацией или налоговым консультантом, чтобы узнать конкретные детали и обязательства в отношении патентного налога в вашем случае.
В 2024 году Закон о местных налогах и сборах (LPT) включает ключевые поправки и дополнения, которые уже вступили в силу. Среди них — освобождение от налогов объектов с высокой энергоэффективностью, включая здания с классом энергопотребления «A» и здания с почти нулевым потреблением энергии. Оно предусматривает дифференциацию налога на имущество в зависимости от местоположения и типа недвижимости. Также вводятся изменения в базовую стоимость налога на недвижимость и сельскохозяйственные угодья. Кроме того, поправки затрагивают налогообложение транспортных средств и судов, упрощая процесс за счет автоматизированного предоставления данных. Среди других существенных изменений — приведение максимального оборота патентов в соответствие с пороговым значением НДС и новые правила налогообложения патентов для юридических лиц, работающих в качестве предприятий общественного питания и развлечений.
Размер патентного налога на различные виды деятельности в Болгарии определяется муниципалитетами в пределах, установленных Законом о местных налогах и сборах (ZMDT). Ставки сильно различаются в зависимости от вида деятельности, например, услуги по изготовлению обуви могут облагаться налогом от 40 до 120 левов в год, а ломбарды облагаются налогом от 3000 до 28 000 левов в год. Это разнообразие отражает различный экономический потенциал и риски, связанные с каждым видом деятельности. Муниципалитеты устанавливают конкретные ставки с помощью нормативных актов, позволяющих адаптироваться к местным условиям и экономической среде.
Подача патентного налога — это процесс, при котором лица, занимающиеся деятельностью, облагаемой этим видом налогообложения, должны подать налоговую декларацию в соответствующий муниципалитет. Это должно быть сделано до 31 января текущего года для получения дохода, полученного в предыдущем году. В случае начала деятельности после этой даты обязательство по представлению отчетности возникает непосредственно перед ее началом. Таким образом, законодательство предусматривает механизм обновления налоговой информации в случае изменения обстоятельств, влияющих на размер налога, таких как изменение объема деятельности или структуры предприятия.
Предусматривается также стимулировать своевременное выполнение налоговых обязательств путем предоставления скидки в размере 5% для лиц, подающих налоговую декларацию и полностью уплачивающих патентный налог, подлежащий уплате до конца января. Эта мера направлена на повышение прозрачности и упрощение административного процесса как для налогоплательщиков, так и для муниципальных органов власти.
Для тех лиц, которые не имеют возможности оплатить его сразу, патентный налог также может выплачиваться ежеквартально в следующем порядке:
Лица, в деятельности которых происходят изменения, которые могут повлиять на их налоговые обязательства, обязаны подать корректирующую декларацию в течение семи дней с момента изменения. Сюда входят такие случаи, как изменение оборота, передача бизнеса, регистрация или прекращение деятельности. Такая гибкость и обязанность обновлять налогообложение обеспечивают соответствие налогообложения текущим экономическим реалиям и сферам деятельности физических лиц.
Налоговые декларации подаются в муниципалитете, на территории которого осуществляется деятельность, а в тех случаях, когда деятельность осуществляется не из постоянного представительства или адреса, декларация подается в муниципалитете, где находится постоянный адрес физического лица или индивидуального предпринимателя. Таким образом, законодательство обеспечивает адекватное налогообложение каждого налогоплательщика в зависимости от специфики и места его деятельности, обеспечивая при этом эффективный и справедливый процесс сбора налогов.
Закон о местных налогах и сборах предусматривает несколько видов налоговых льгот по налогу на патенты, а именно:
Мы из Elan Consulting уже посвятили материал этой темечто выгоднее: самозастрахованное лицо или EOOD в Болгарии,которую мы настоятельно рекомендуем вам прочитать.
Однако на практике вопрос не совсем точен, т.е. Это не взаимоисключающие варианты! Вполне возможно зарегистрировать EOOD и при этом платить патентный налог один раз в год и страховку по вашему выбору в размере от 933 до 3750 левов!
Однако можно сказать, что выбор уплаты патентного налога вместо регистрации EOOD и налогообложения корпоративного налога (если вы знаете, что с EOOD вы превысите порог в 100 000 левов для регистрации НДС) может быть выгодным для предпринимателей и самозанятых людей с малым бизнесом. Патентный налог — это фиксированная ставка, не зависящая от прибыли, которая обеспечивает предсказуемость и облегчает финансовое планирование. Этот вид налогообложения особенно привлекателен для предприятий с низкой текучестью кадров, где корпоративные налоги и дополнительные обязательства могут оказаться более высокими. Патентный налог также исключает доходы из налогообложения общих доходов, что может снизить общее налоговое бремя для тех, кто выбирает этот режим.
Также важно учитывать, что при регистрации индивидуального предпринимателя с ограниченной ответственностью (ООО) существует ограниченная ответственность до суммы вложенного в компанию капитала, поэтому это менее рискованный метод, если вы не уверены, куда пойдет бизнес.
.webp)
Патентный налог — это специальный налоговый режим для малых предпринимателей и индивидуальных предпринимателей, который позволяет облагать налогом определенные виды деятельности по фиксированной налоговой ставке. Он предназначен для физических лиц с годовым оборотом ниже определенного порога и предлагает упрощенный способ исчисления и уплаты налогов.
Частные физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, и юридические лица облагаются патентным налогом на определенные виды деятельности, годовой оборот которых не превышает установленного законом порога и которые не зарегистрированы в качестве плательщика НДС, за исключением особых случаев.
Лица, облагаемые патентным налогом, могут воспользоваться снижением налоговой ставки до 50% для лиц с ограниченной трудоспособностью, пенсионеров и стажеров. Кроме того, при осуществлении более чем одной патентной деятельности налог взимается только с деятельности, облагаемой наибольшим налогом.
